六、營業(yè)稅應納稅額的計算方法

　　應納稅額=營業(yè)額×稅率

　　【例1?單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一座庫房，已知其購置原價100萬元，已提折舊80萬元，轉(zhuǎn)讓價格110萬元，并取支票一張。下列說法中正確的有(　)。

　　A.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務應計算繳納營業(yè)稅5000元

　　B.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務應計算繳納營業(yè)稅3000元

　　C.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務應計算繳納增值稅17000元

　　D.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務應計算繳納增值稅14529.9元

　　[911050514]

　　【答案】A

　　【例2?單選題】某營業(yè)性賓館當月取得住宿費收入60萬元，餐廳收入45萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，停車費收入5萬元，場租收入1萬元。均分別核算。(服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%)該賓館當月應納營業(yè)稅為(　)

　　A.11.95萬元　　　　B.11.85萬元

　　C.11.55萬元　　　　D.11.45萬元

　　[911050515]

　　【答案】C

　　【解析】應納的營業(yè)稅=(60+45+5+1)×5%+30×20%=11.55萬元

　　七、營業(yè)稅的繳納(熟悉)

　　(一)納稅義務發(fā)生時間

　　營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。具體規(guī)定為：

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　2.納稅人自建建筑物后銷售，納稅義務發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者索取營業(yè)額的當天，自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者索取營業(yè)額的當天。

　　3.了解建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間

　　4.了解金融企業(yè)納稅義務發(fā)生時間

　　5.將不動產(chǎn)或土地使用權無償贈送其他單位或個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉(zhuǎn)移的當天。

　　(二)納稅期限

　　營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。

　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度。

　　(三)納稅地點

　　1.納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　教材116頁。

　　【例1?單選題】(2005年)下列關于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間及納稅地點的表述，正確的是(　)

　　A.納稅人銷售不動產(chǎn)采預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付使用的當天。

　　B.納稅人出售自建建筑物的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為建筑物交付使用的當天。

　　C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的當天。

　　D.納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　[911050601]

　　【答案】C

　　【例2?多選題】(2008年)下列營業(yè)項目中，其營業(yè)稅的納稅地點正確的有(　)。

　　A.銷售不動產(chǎn)，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.從事公路運輸業(yè)務，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　D.承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　E.提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

　　[911050602]

　　【答案】BD

　　【例3?案例分析題】(2007年)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率，2007年8月發(fā)生下列業(yè)務：

　　1.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400000元，增值稅為68000元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付;

　　2.購進低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票注明的價款為50000元，增值稅8500元。款項已經(jīng)支付;

　　3.銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價款900000元，稅款l53000元;

　　4.將產(chǎn)品投資入股200 000元(成本價)，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價;

　　5.該企業(yè)附設一非獨立核算的招待所，取得客房住宿費收入100 000元，取得代為旅客購飛機票手續(xù)費收入2000元;

　　6.招待所設有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入120 000元，歌舞廳門票收入30 000元，歌舞廳銷售酒水收入50 000元(歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)。

　　本月取得的相關票據(jù)均在本月認證并抵扣。適用成本利潤率為10%。

　　(1)本期增值稅銷項稅額為(　)元。

　　A.159 400　　　　　　B.190 400

　　C.199 000　　　　　　D.202 880

　　[911050603]

　　【答案】B

　　【解析】第(3)項業(yè)務銷售產(chǎn)品銷項稅額為153000元;

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