| 第 1 頁：第一節(jié) 購買性支出 |
| 第 2 頁：第二節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 |
二、財(cái)政補(bǔ)貼支出
(一)財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類
1. 財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)
財(cái)政補(bǔ)貼是國家為了實(shí)行特定的經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金無償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。
(1)財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國家;
(2)補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民;
(3)補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo);
(4)補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過財(cái)政資金的無償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。
財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。財(cái)政補(bǔ)貼直接影響產(chǎn)品和生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)格，具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)與需求結(jié)構(gòu)的影響;社會(huì)保障支出則很少有這種影響。
財(cái)政補(bǔ)貼的定義：在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財(cái)政支付給企業(yè)和個(gè)人的、能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。
2. 財(cái)政補(bǔ)貼的分類(掌握)
| 分類依據(jù) | 分類結(jié)果 | 注意 |
| （1）按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類 | 價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼等 | 企業(yè)虧損補(bǔ)貼僅限于國有企業(yè)，也稱為計(jì)劃虧損補(bǔ)貼。 價(jià)格補(bǔ)貼與企業(yè)虧損補(bǔ)貼都與產(chǎn)品的價(jià)格有關(guān)，但兩者存在不同之處。 企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別： ①價(jià)格補(bǔ)貼直接與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)； ②價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè)； ③價(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼； ④價(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)。 價(jià)格補(bǔ)貼在財(cái)政支出中列支，企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為沖減收入處理。 |
| （2）按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類 | 生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 | 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等 |
| 流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 | 農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等 | |
| 分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 | 財(cái)政貼息和稅收支出等 | |
| 消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 | 職工副食品補(bǔ)貼 | |
| （3）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 | 生產(chǎn)補(bǔ)貼 | 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息 |
| 生活補(bǔ)貼 | 職工副食品補(bǔ)貼 | |
| （4）按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類 | 現(xiàn)金補(bǔ)貼--明補(bǔ) | 職工副食品補(bǔ)貼 |
| 實(shí)物補(bǔ)貼--暗補(bǔ) | 補(bǔ)貼接受主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼，即補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼。如農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼。 |
(二)財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
1. 財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析
(1)財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)
(2)財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)
(3)將外部效應(yīng)內(nèi)在化
(4)財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度
2. 財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
(1)有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策
(2)以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。
(3)加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
(4)消除“排擠效應(yīng)”
(5)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)
三、稅收支出
(一)稅收支出的概念與分類
掌握稅收支出的概念：政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。
掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
(二)稅收支出的形式(掌握)
| 形式 | 解釋 |
| 1.稅收豁免 | 在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。 最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類 （1）免除關(guān)稅與貨物稅 （2）免除所得稅。 |
| 2.納稅扣除 | 準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。 |
| 3.稅收抵免 | 允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。 最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。 |
| 4.優(yōu)惠稅率 | 對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。 |
| 5.延期納稅 | 也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。 |
| 6.盈虧相抵 | 盈虧相抵有一定的時(shí)間限制；就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。 |
| 7.加速折舊 | 在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊。 |
| 8.退稅 | 作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。 包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。 出口退稅涉及的稅種有：進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。 |
(三)稅收支出的預(yù)算控制(了解)
世界各國對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。
| 類別 | 內(nèi)容 | |
| 購買性支出 | 社會(huì)消費(fèi)性支出 | 行政管理費(fèi)、國防費(fèi)、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi) |
| 投資性支出 | 基礎(chǔ)設(shè)施投資、財(cái)政農(nóng)業(yè)投資 | |
| 轉(zhuǎn)移性支出 | 社會(huì)保障支出 | |
| 財(cái)政補(bǔ)貼 | ||
| 稅收支出 | ||
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