六、個人所得稅應納稅額的計算(掌握)

　　(一)個人所得稅應納稅額的計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(-速算扣除數(shù))

　　個人所得稅的計算步驟：

　　1. 確定適用的應稅項目;

　　2. 計算應納稅所得額;

　　3. 確定適用稅率和速算扣除數(shù);

　　4. 計算應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù);

　　5. 注意稅收優(yōu)惠。

　　(二)個人所得稅的稅收抵免規(guī)定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)抵免限額的余額中補扣，補扣期限最長 不得超過5年 。

　　七、稅收優(yōu)惠(掌握)

　　(一)免納個人所得稅

　　(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

　　(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息，教育儲蓄存款利息以及國務(wù)院財政部門確定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息。

　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金。

　　(5)保險賠款。

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。

　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　(8)按照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。

　　(二)經(jīng)批準可以減征個人所得稅

　　1. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　2. 因嚴重自然災害造成重大損失的。

　　3. 其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。

　　八、個人所得稅的征收管理

　　(一) 自行納稅申報

　　(二)代扣代繳

　　以 支付所得的單位或者個人 為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫。對扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

　　扣繳義務(wù)人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

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