第二節(jié)　稅收征收管理

　　一、稅收征收管理的形式(了解)

　　二、稅款征收的管理

　　(一)稅款征收的方式

　　(二)稅款征收的內(nèi)容(了解)

　　1. 應(yīng)納稅額的核定

　　(1)核定應(yīng)納稅額的對象

　　無賬可查、難以查賬或者申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　(2)核定應(yīng)納稅額的方法

　�、賲⒄债�(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;

　�、诎凑粘杀炯雍侠碣M(fèi)用和利潤核定;

　　③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　�、馨凑掌渌侠淼姆椒ê硕�。

　　采取上款所列一種辦法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　2. 關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

　　(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定

　　在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關(guān)系;直接或間接同為第三者擁有或者控制;在其他利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)計稅依據(jù)調(diào)整方法

　　①按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格;

　�、诎凑赵黉N售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的轉(zhuǎn)售價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;

　�、郯凑粘杀炯雍侠碣M(fèi)用和利潤;

　�、芷渌侠淼姆椒�。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

　　3. 扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的制度

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳手續(xù)費(fèi)。

　　扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證

　　(三)納稅擔(dān)保——預(yù)防措施

　　1. 納稅擔(dān)保的適用對象(熟悉)

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　(2)欠繳稅款的納稅人需要出境的;

　　出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。

　　(3)納稅人從事臨時經(jīng)營以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的

　　(4)外來經(jīng)營者需要在本地購買發(fā)票的

　　2. 納稅擔(dān)保的具體形式(掌握)

　　(1)納稅擔(dān)保人擔(dān)保

　　在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織可以作為納稅擔(dān)保人。

　　國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)等國家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。

　　(2)納稅保證金擔(dān)保

　　從事臨時經(jīng)營的納稅人以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金;對于逃避納稅義務(wù)行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金或其他納稅擔(dān)保。

　　(3)納稅擔(dān)保物擔(dān)保

　　納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)作為納稅擔(dān)保

　　(四)稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　1. 稅收保全措施(掌握)——預(yù)防措施

　　(1)稅收保全措施的內(nèi)容

　　如果納稅人在不能提供納稅擔(dān)保的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以對該納稅人采取稅收保全措施。

　�、賰鼋Y(jié)存款：書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　�、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除保全措施。

　　執(zhí)行稅收保全措施的物品范圍：個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi);個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房;稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　(2)采取稅收保全措施的前提和條件

　　第一，納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。

　　第二，必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納稅款的期限內(nèi)。

　　2. 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施(掌握)

　　(1)稅收強(qiáng)制執(zhí)行的內(nèi)容

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　�、倏劾U稅款：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

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