| 第 1 頁：一、稅收負(fù)擔(dān)概述 |
| 第 2 頁：二、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素 |
| 第 3 頁：三、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 |
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第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)
一、稅收負(fù)擔(dān)概述
(一)稅收負(fù)擔(dān)的概念(掌握)
稅收負(fù)擔(dān)：一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額;
從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
【例題·單選題】納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為( )。
A.納稅率
B.征稅率
C.稅收能力
D.稅收負(fù)擔(dān)率
『正確答案』D
『答案解析』納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為稅收負(fù)擔(dān)率。
(二)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)
| 類型 | 指標(biāo) | 計(jì)算公式 |
| 1宏觀稅收負(fù)擔(dān)的.衡量指標(biāo) | （1）國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）×100% 反映一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。 |
| （2）國民收入負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國民收入×100% 同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。 | |
| 2.微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) | （1）企業(yè)（個(gè)人）稅收負(fù)擔(dān)率 | 企業(yè)（個(gè)人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（個(gè)人毛收入）×100% |
| （2）直接稅負(fù)擔(dān)率 | 純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期獲得的純收入×100% | |
| （3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率 | 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入（營業(yè)收入）×100% | |
| （4）企業(yè)所得稅稅負(fù)率 | 企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)利潤總額×100% |
【例題·多選題】(2010年)衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)包括( )。
A.全部稅收負(fù)擔(dān)率
B.直接稅負(fù)擔(dān)率
C.間接稅負(fù)擔(dān)率
D.國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
E.國民收入負(fù)擔(dān)率
『正確答案』DE
『答案解析』宏觀稅收負(fù)擔(dān)衡量指標(biāo)包括國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國民收入負(fù)擔(dān)率。
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