| 第 1 頁(yè)：一、稅收征收管理的形式 |
| 第 2 頁(yè)：二、稅款征收的管理 |
| 第 4 頁(yè)：三、減免稅管理 |
| 第 5 頁(yè)：四、出口退稅管理 |
二、稅款征收的管理
(一)稅款征收的方式
| 稅款征收方式 | 適用范圍 |
| 查賬征收 | 適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位 |
| 查定征收 | 賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或者進(jìn)銷貨的納稅單位 |
| 查驗(yàn)征收 | 經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅人 |
| 定期定額征收 | 無(wú)完整考核依據(jù)的納稅人 |
(二)稅款征收的內(nèi)容(了解)
1.應(yīng)納稅額的核定
(1)核定應(yīng)納稅額的對(duì)象
無(wú)賬可查、難以查賬或者申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
(2)核定應(yīng)納稅額的方法
�、賲⒄债�(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定;
②按照營(yíng)業(yè)收入或成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)核定;
�、郯凑蘸挠玫脑牧�、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;
�、馨凑掌渌侠淼姆椒ê硕�。
采取上款所列一種辦法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。
2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度
(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定
在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關(guān)系;直接或間接同為第三者擁有或者控制;在其他利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系。
(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)計(jì)稅依據(jù)調(diào)整方法
①按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;
�、诎凑赵黉N售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的轉(zhuǎn)售價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平;
�、郯凑粘杀炯雍侠碣M(fèi)用和利潤(rùn);
④按照其他合理的方法。
稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。
3.扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的制度
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。
扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證
(三)納稅擔(dān)保——預(yù)防措施
1.納稅擔(dān)保的適用對(duì)象(熟悉)
| （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保 |
| （2）欠繳稅款的納稅人需要出境的 | 出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保 |
| （3）納稅人從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的 | |
| （4）外來(lái)經(jīng)營(yíng)者需要在本地購(gòu)買發(fā)票的 | |
2.納稅擔(dān)保的具體形式(掌握)
| （1）納稅擔(dān)保人擔(dān)保 | 在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織可以作為納稅擔(dān)保人 國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)等國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人 |
| （2）納稅保證金擔(dān)保 | 從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金； 對(duì)于逃避納稅義務(wù)行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金或其他納稅擔(dān)保。 |
| （3）納稅擔(dān)保物擔(dān)保 | 納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作為納稅擔(dān)保 |
【例題1·多選題】下列行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求提供納稅擔(dān)保的是( )。
A.納稅人辦理延期納稅申報(bào)
B.欠繳稅款的納稅人需要出境
C.納稅人從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)
D.未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的
E.外來(lái)經(jīng)營(yíng)者購(gòu)買普通發(fā)票
【答案】BCDE
【解析】本題考查納稅擔(dān)保。
【例題2·多選題】納稅擔(dān)保的具體形式有( )。
A.納稅擔(dān)保人擔(dān)保
B.扣繳義務(wù)人擔(dān)保
C.納稅擔(dān)保物擔(dān)保
D.銀行貸款擔(dān)保
E.納稅保證金擔(dān)保
【答案】ACE
【解析】本題考查納稅擔(dān)保的具體形式，包括納稅擔(dān)保人擔(dān)保、納稅保證金擔(dān)保和納稅擔(dān)保物擔(dān)保。
【例題3·單選題】(2006年)關(guān)于納稅擔(dān)保，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人
B.法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒(méi)有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人不得作為納稅擔(dān)保人
C.納稅擔(dān)保人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織
D.納稅擔(dān)保，包括符合條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔(dān)保條件的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保
【答案】C
【解析】納稅擔(dān)保人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。
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