第七節(jié) 城市維護建設(shè)稅

　　城市維護建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍：

　　(一)納稅人

　　負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。

　　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”同樣征收城建稅。

　　(二)征稅范圍：與“三稅”一致。

　　城市維護建設(shè)稅的稅率：

　　實行地區(qū)差別比例稅率，按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。

　　1.納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;

　　2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　3.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　特殊規(guī)定：對于下列兩種情況，可按交納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

　　1.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;

　　2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　　城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算：

　　(一)計稅依據(jù)

　　城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。

　　(二)應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的“三稅”稅額×適用稅率

　　城市維護建設(shè)稅的減免：

　　城建稅原則上不單獨減免。

　　1.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。

　　2.對于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

　　3.海關(guān)對進(jìn)出口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　4.對三峽工程建設(shè)基金，目2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　5·對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

第八節(jié) 教育費附加

　　教育費附加的繳納人和征收范圍：

　　負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人應(yīng)繳納教育費附加。

　　教育費附加的征收率：

　　教育費附加的征收率——3%

　　教育費附加的征收依據(jù)和計算：

　　(一)征收依據(jù)

　　納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和。

　　(二)教育費附加的計算

　　應(yīng)納教育費附加=納稅人實際繳納的“三稅”稅額×征收比率

　　教育費附加的減免：

　　1.對海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅、營業(yè)稅不征收教育費附加。

　　2.對由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，可同時退還已征收的教育費附加。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。