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2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn):第8章

第 1 頁(yè):第一節(jié) 稅務(wù)基礎(chǔ)管理
第 3 頁(yè):第二節(jié) 稅收征收管理
第 5 頁(yè):第三節(jié) 稅收控制管理

第二節(jié) 稅收征收管理

  稅收征收管理的形式:

 

  稅款征收的方式:

  1.查賬征收:適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位;

  2.查定征收:賬冊(cè)不夠健全,但是能夠控制原材料或者進(jìn)銷貨的納稅單位;

  3.查驗(yàn)征收:經(jīng)營(yíng)品種比較單一,經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅人;

  4.定期定額征收:無(wú)完整考核依據(jù)的納稅人。

  稅款征收的內(nèi)容:

  1.應(yīng)納稅額的核定

  (1)核定應(yīng)納稅額的對(duì)象。

  無(wú)賬可查或者申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。

  (2)核定應(yīng)納稅額的方法。

  參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定;

  按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)核定;

  按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;

  按照其他合理的方法核定。

  采取上款所列一種辦法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

  2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

  (1)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定。

  在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面,存在直接或者間接擁有或者控制關(guān)系;

  直接或間接同為第三者擁有或者控制;

  在其他利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系。

  (2)關(guān)聯(lián)企業(yè)計(jì)稅依據(jù)調(diào)整方法。

 、侔凑摘(dú)立企業(yè)之問(wèn)進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;

  ②按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平;

 、郯凑粘杀炯雍侠碣M(fèi)用和利潤(rùn)。

  3.扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的制度

  稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳手續(xù)費(fèi)。

  扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí),必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證。

  納稅擔(dān)保:

  1.納稅擔(dān)保的適用對(duì)象

  (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期限之前,責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。

  (2)欠繳稅款的納稅人需要出境的。

  (3)納稅人從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的。

  (4)外來(lái)經(jīng)營(yíng)者需要在本地購(gòu)買發(fā)票。

  2.納稅擔(dān)保的具體形式

  (1)納稅擔(dān)保人擔(dān)保。

  在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織可以作為納稅擔(dān)保人;

  國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)等國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。

  (2)納稅保證金擔(dān)保。

  從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金;對(duì)有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金或其他納稅擔(dān)保。

  (3)納稅擔(dān)保物擔(dān)保。

  納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作為納稅擔(dān)保。

  稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施:

  1.稅收保全措施

  (1)稅收保全措施的內(nèi)容。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。納稅人在不能提供納稅擔(dān)保的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),可以對(duì)該納稅人采取稅收保全措施。

  ①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

 、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

  納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除保全措施。

  執(zhí)行稅收保全措施的物品范圍:個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施范圍之內(nèi);個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房;稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

  (2)采取稅收保全措施的前提和條件。

  第一,納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;

  第二,必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納稅款的期限內(nèi)。

  2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

  (1)稅收強(qiáng)制執(zhí)行的內(nèi)容。

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施:

 、贂(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

 、诳垩骸⒉榉狻⒁婪ㄅ馁u或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

  (2)稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍。

  未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,經(jīng)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

  拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后,剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

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