2021中級經(jīng)濟(jì)師《各科目》精選知識點(diǎn)匯總

　　【知識點(diǎn)】特殊銷售方式的規(guī)定

　　(1)折扣方式：價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　【注意】僅在同一張發(fā)票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得扣除。

　　(2)以舊換新方式：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格。

　　【注意】金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅價款征收增值稅。

　　(3)還本銷售方式：銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中扣減還本支出。

　　(4)以物易物方式：雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。

　　(5)包裝物押金

　　1)單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅;

　　2)逾期未收回不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅;

　　3)啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

　　【注意】價外費(fèi)用、包裝物押金視為含稅收入。

　　(6)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或發(fā)生視同銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為而無銷售額的，銷售額確定順序：

　　1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　3)按組成計稅價格確定：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　(7)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或銷售折讓、中止、退回等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;否則，不得按規(guī)定扣減銷項稅額或銷售額。

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