第三節(jié)　現(xiàn)金流量表

　　(一)現(xiàn)金流量表的概念和作用

　　掌握現(xiàn)金流量表的概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金，價值變動風險很小的投資。

　　現(xiàn)金流量是指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。

　　影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業(yè)務。應當注意，并不是所有的經營業(yè)務都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務，若只是涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或非現(xiàn)金項目之間的增減變動，不會發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動時，才會影響現(xiàn)金流量。

　　企業(yè)一定時期內發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：即經營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的作用。

　　【例題1·多選題】企業(yè)將一項投資確認為現(xiàn)金等價物應當滿足的條件有( )。

　　A.期限短

　　B.流動性強

　　C.易于轉換為已知金額的現(xiàn)金

　　D.價值變動風險很小

　　E.可上市交易

　　[答案]ABCD

　　【例題2·單選題】(2004年)在企業(yè)發(fā)生的下列經濟業(yè)務中，影響現(xiàn)金流量的有( )

　　A.現(xiàn)金存入銀行

　　B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　[答案]D

　　【例題3·單選題】(2004年、2007年)下列各項中，一定不會引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動的是( )

　　A.從銀行提取現(xiàn)金

　　B.非現(xiàn)金資產的增加或減少

　　C.長期負債的增加或減少

　　D.所有者權益的增加或減少

　　[答案]A

　　【例題4·多選題】下列各項業(yè)務，不會引起現(xiàn)金流量變動的有( )。

　　A.到期未能收回的應收票據轉為應收賬款

　　B.出售固定資產取得價款

　　C.賒購商品

　　D.計提壞賬準備

　　E.將現(xiàn)金存入銀行

　　[答案]ACDE