2009年經(jīng)濟師《中級水路》考前沖刺輔導(dǎo)第六章(6)

　　第五節(jié) 財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析

　　預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支價值指標的各種預(yù)算的總稱。

　　一、財務(wù)預(yù)算

　　(一)財務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算

　　財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。

　　(二)財務(wù)預(yù)算的地位與作用

　　1.明確工作目標

　　2.協(xié)調(diào)部門關(guān)系

　　3.控制日�；顒�

　　4.考核業(yè)績標準

　　二、財務(wù)分析。

　　(一)企業(yè)財務(wù)分析的概念

　　企業(yè)財務(wù)分析是指利用財務(wù)報表的有關(guān)資料，對企業(yè)的經(jīng)營活動過程和結(jié)果進行分析，了解和判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，找出存在問題，查明原因提出改進措施，預(yù)測發(fā)展趨勢，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　(二)財務(wù)分析的內(nèi)容

　　(1)資本結(jié)構(gòu)分析。

　　(2資金運用分析。

　　(3)獲利能力分析。

　　(4)償債能力分析。

　　(三)財務(wù)報告與財務(wù)評價

　　財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的總結(jié)性書面文件。企業(yè)報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表以及財務(wù)情況說明書。

　　企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標主要有以下內(nèi)容：

　　(1)資產(chǎn)負債率。

　　用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供的資金進行經(jīng)營活動的能力，以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。負債率低有利于保護債權(quán)人利益，而投資者則希望負債率較高，以減少資金投人。當負債率大于1時說明資不抵債。

　　資產(chǎn)負債率=(負債總額/全部資產(chǎn)總額)×100%

　　(2)流動比率。用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。該指標大，說明企業(yè)短期的償還能力強。但如果過大，意味著該企業(yè)資金過多地滯留在持有的流動資產(chǎn)上，可能會影響資金在營運生產(chǎn)中高效率的運轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的獲利能力，一般認為該指標為2比較合適。

　　流動比率=(流動資產(chǎn)/流動負債)×100%

　　(3)速動比率。用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。

　　速動比率=(速動資產(chǎn)/流動負債)x 100%

　　(4)資本金利潤率。

　　用來衡量投資者投人企業(yè)資本金的獲利能力。該指標大，說明資本金獲得的利潤多，企業(yè)的經(jīng)營效果好。

　　資本金利潤率=(利潤總額/資本總額)×100%

　　(5)營運收人利稅率。用來衡量企業(yè)營運收人的收益水平。

　　該指標大，說明企業(yè)獲得的利潤多，對國家貢獻大，經(jīng)營效益高。

　　營運收人利稅率=(利稅總額/營運收人)×100%

　　(6)成本費用利潤率。用來反映企業(yè)成本費用與利潤的關(guān)系。該指標大，說明每百元獲得的利潤大，企業(yè)以較低的耗費取得了較高的經(jīng)濟效益。

　　成本費用利潤率=(利潤總鰍成本費用總額)×100%