2008經(jīng)濟(jì)師中級(jí)《財(cái)政稅收》全真預(yù)測(cè)試卷(3)

　　三、案例分析題 (共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　81、某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%。2004年4月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

　　(1)采取分期收款方式銷售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅價(jià)格為1000元，按合同規(guī)定本月應(yīng)收總價(jià)款的50%。但由于對(duì)方企業(yè)資金緊張，企業(yè)尚未收到貨款。

　　(2)銷售A產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，同時(shí)收取包裝費(fèi)10 000元，單獨(dú)記賬核算的包裝物押金20 000元，合同規(guī)定包裝物退回期限三個(gè)月。

　　(3)采用以舊換新方式銷售A產(chǎn)品10件，舊貨物折價(jià)1000元。

　　(4)企業(yè)購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，稅款17 000元。貨物已驗(yàn)收入庫。

　　(5)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20 000元。

　　(6)為購進(jìn)上述原材料發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出2500元，取得的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額2000元，裝卸費(fèi)300元、保險(xiǎn)費(fèi)200元。款項(xiàng)已支付。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)稅銷售額包括()。

　　A.分期收款方式銷售合同規(guī)定的本月應(yīng)收款

　　B.銷售A產(chǎn)品收取的包裝費(fèi)

　　C.銷售A產(chǎn)品收取的包裝物押金

　　D.購進(jìn)原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出

　　2.購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

　　A.0 B.140元

　　C.175元 D.250元

　　3.本月銷項(xiàng)稅額為()。

　　A.20 152.99元 B.20 400元

　　C.54 400元 D.105152.99元

　　4.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

　　A.17 000元 B.17 140元

　　C.17 175元 D.20 045.98元

　　5.本月應(yīng)納增值稅稅額為()。

　　A.2977.99元 B.36 977.99元

　　C.37 260元 D.88 012.99元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： AB,B,D,B,D

　　解析：1.解析：銷售A產(chǎn)品收取的包裝物押金只有在逾期時(shí)才會(huì)作為逾期當(dāng)月的銷售額。本題中該押金剛收到，尚未逾期。購進(jìn)原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出要計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，而不是銷項(xiàng)稅，所以不應(yīng)計(jì)入當(dāng)月應(yīng)稅銷售額。

　　2.解析：運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是按照運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)以及建設(shè)基金的合計(jì)數(shù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。本題中沒有建設(shè)基金，所以只按照發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)計(jì)稅。即

　　2000×7%=140

　　3.解析：第1筆：1000×50%×1000×17%=85000

　　第2筆：100×1000×17%+10000÷1.17×17%=18452.99

　　第3筆：10×1000×17%=1700

　　合計(jì)=85000+18452.99+1700=105152.99

　　4.解析：第4筆：17000

　　第5筆：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

　　第6筆：140

　　進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=17000+140=17140

　　5.解析：105152.99-17140=88 012.99