2008經(jīng)濟(jì)師中級《財(cái)政稅收》全真預(yù)測試卷(3)

　　84、 A企業(yè)2005年2月1日委托B企業(yè)(雙方均為增值稅一般納稅人)代銷一批商品，商品的實(shí)際成本為1 000 000元，代銷價(jià)格為1 500 000元(不含稅)，雙方協(xié)商代銷手續(xù)費(fèi)為代銷價(jià)格(不含稅價(jià)格)的10%。企業(yè)發(fā)出商品時(shí)未作賬務(wù)處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷清單，清單上注明代銷商品已全部銷售，A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到 B企業(yè)的代銷款1 605 000元，并作如下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 1 605 000

　　貸：應(yīng)付賬款 1 605 000

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：(注：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加暫不考慮)

　　1.A企業(yè)發(fā)出代銷商品時(shí)應(yīng)作的賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：應(yīng)收賬款 1 000 000

　　貸：庫存商品 1 000 000

　　B.借：委托代銷商品 1 000 000

　　貸：庫存商品 1 000 000

　　C.借：應(yīng)收賬款 1 500 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500 000

　　D.借：應(yīng)收賬款 1 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000

　　2.該筆代銷業(yè)務(wù)B企業(yè)應(yīng)納稅增稅為()。

　　A.0

　　B.85 000元

　　C.229 500元

　　D.255 000元

　　3.B企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算繳納的稅收是()。

　　A.營業(yè)稅4500元

　　B.營業(yè)稅7500元

　　C.增值稅21 794.87

　　D.增值稅25 500

　　4.A企業(yè)發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入()。

　　A.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方

　　B.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的借方

　　C.“營業(yè)費(fèi)用”賬戶的借方

　　D.“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的借方

　　答案：C

　　5.A企業(yè)的賬務(wù)處理影響的稅收有()。

　　A.少繳增值稅85 000元

　　B.少繳增值稅255 000元

　　C.少繳企業(yè)所得稅115 500

　　D.少繳企業(yè)所得稅165 000元

　　答案：BC

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B,A,B,C,BC

　　解析：2.解析：對于B企業(yè)代銷的貨物，向其他企業(yè)銷售時(shí)確認(rèn)1500000×17%的銷項(xiàng)稅，當(dāng)向A企業(yè)開出代銷清單，收到A企業(yè)增值稅專用發(fā)票時(shí)，確認(rèn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅1500000×17%，所以其繳納的增值稅為0

　　3.解析：代銷手續(xù)費(fèi)屬于營業(yè)稅中服務(wù)業(yè)征稅范圍，應(yīng)納營業(yè)稅額=1 500 000×10%×5%=7500元

　　4.解析：發(fā)生代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借： 銀行存款

　　營業(yè)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收賬款

　　5.解析：少繳增值稅=1500000×17%=255000

　　少繳所得稅=(1500000-1000000-1500000×10%)×33%=115500元

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