根據(jù)材料，回答題。

　　某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取以舊換新方式銷(xiāo)售玉石首飾一批，舊首飾作價(jià)78萬(wàn)元.實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元;采取以舊換新方式銷(xiāo)售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)1500元。

　　(2)銷(xiāo)售1500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　(3)接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元。

　　(4)因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品損毀，賬面價(jià)值30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元(當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù))，進(jìn)項(xiàng)稅均已經(jīng)于上月抵扣。

　　91銷(xiāo)售玉石首飾和金項(xiàng)鏈應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.25.64

　　B.28.77

　　C.27.32

　　D.26.48

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查增值稅的計(jì)算。銷(xiāo)項(xiàng)稅=(78+90)/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%=28.77(萬(wàn)元)。

　　92 銷(xiāo)售電子出版物要計(jì)人銷(xiāo)項(xiàng)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.8.72

　　B.9.02

　　C.9.75

　　D.9.84

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查增值稅的計(jì)算。電子出版物適用于13%的低稅率，銷(xiāo)項(xiàng)稅=1500×500/10000×13%=9.75(萬(wàn)元)。

　　93 接受當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸服務(wù)應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.1.8

　　B.2.6

　　C.3.1

　　D.3.3

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　本題考查運(yùn)輸業(yè)的增值稅計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅=30×11%=3.3(萬(wàn)元)。

　　94 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.2.35

　　B.2.45

　　C.3.25

　　D.4.05

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(30-4)×17%+4×11%=2.35(萬(wàn)元)。

　　95 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.32.87

　　B.33.45

　　C.37.57

　　D.38.55

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查增值稅計(jì)算。應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅一(進(jìn)項(xiàng)稅一進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)=28.77+9.75-(3.3-2.35)=37.57(萬(wàn)元)。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元，每件產(chǎn)品的成本為800元：購(gòu)進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加暫不考慮)。2012年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2011年度的納稅情況進(jìn)行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：

　　(1)銷(xiāo)售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時(shí)收取未逾期的包裝物押金1000元，包裝物租金2000元。

　　(2)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，稅款1700元。同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)500元，取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

　　(3)企業(yè)在建工程部門(mén)領(lǐng)用產(chǎn)品5件(該項(xiàng)工程至201 2年8月尚未完工)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程4000

　　貸：庫(kù)存商品4000

　　(4)企業(yè)以前月份購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，已知該批原材料的成本為1O000元。

　　96向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理為(　　)。

　　A.應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目

　　B.應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目

　　C.不用繳納增值稅

　　D.應(yīng)計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　收取的包裝物押金，未逾期的不能計(jì)人收入，不需要繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　97 向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務(wù)處理為(　　)。

　　A.應(yīng)計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額340元

　　B.應(yīng)計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額290.6元

　　C.不用繳納增值稅

　　D.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅100元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　隨同銷(xiāo)售貨物一起收取的包裝物租金要和貨物一起計(jì)人銷(xiāo)售收入中，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000÷(1+17%)×17%=290.6(元)。

　　98 企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.0

　　B.35

　　C.72.65

　　D.85

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以按照7%進(jìn)行抵扣，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=500×7%=35(元)。

　　99 企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，正確的會(huì)計(jì)處理為(　　)。

　　A.借：在建工程5000

　　貸：庫(kù)存商品5000

　　B.借：在建工程4850

　　貸：庫(kù)存商品4000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850

　　C.借：在建工程5850

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850

　　D.借：在建工程4680

　　貸：庫(kù)存商品4000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　會(huì)計(jì)上按照產(chǎn)品成本來(lái)計(jì)算計(jì)入在建工程，在稅法中屬于視同銷(xiāo)售，需要繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5×1000×17%=850(元)。

　　100 企業(yè)原材料被盜，正確的會(huì)計(jì)處理為(　　)。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益11700

　　貸：原材料10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益10000

　　貸：原材料10000

　　C.借：營(yíng)業(yè)外支出10000

　　貸：原材料10000

　　D.借：營(yíng)業(yè)外支出11700

　　貸：原材料10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1700

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　企業(yè)原材料被盜需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=10000×17%=1700(元)。

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