三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分 ;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(81)

　　某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個(gè)分公司，2013年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2 000萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，上海分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元 ：南京分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為l 600萬元、300萬元、2 000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為o.35、0.35和0.30。2013年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　該企業(yè)2013年6月的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A: 300

　　B: 400

　　C: 500

　　D: 600

　　答案:C

　　解析: 應(yīng)納稅額 ：2000 ×25%=500(萬元)。

　　(82) 總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A: 50

　　B: 150

　　C: 200

　　D: 250

　　答案:D

　　解析:

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理中總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅，50%在各二級分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)傤A(yù)繳，50% 由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳�？偣驹诒本┚偷胤�?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅=500×50%=250(萬元)。

　　(83) 上海分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A: 54.375

　　B: 75

　　C: 87.5

　　D: 125

　　答案:A

　　解析:

　　分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各二級分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額÷各二級分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.3×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各二級分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)7--.0.35×400÷(400+1600)+0.35×100÷(100+300)+0.3×500÷(500+2000)=0.2175，250×21.75%=54。375(萬元)。

　　(84) 南京分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A: 125

　　B: 162

　　C: 175

　　D: 195.625

　　答案:D

　　解析: 南京分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅款 ：250—54.375=195.625(萬元)。

　　(85)

　　關(guān)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有( )。

　　A: 總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

　　B: 二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款

　　C: 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定

　　D:

　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15 日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳

　　答案:A,D

　　解析:

　　二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款�？倷C(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳企業(yè)所礙稅，50%在各二級分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)傤A(yù)繳，50% 由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

　　(86)

　　外來個(gè)體商戶張萊于2012年8月8 日在本市取得工商營業(yè)執(zhí)照，于同年11月28日辦理了稅務(wù)登記。2013年1月17 日，張某因有嚴(yán)重的制假販假行為被工商行政管理部門吊銷了營業(yè)執(zhí)照。張某未辦理任何手續(xù)，將稅務(wù)登記證賣給他人后銷聲匿跡。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　稅務(wù)登記的種類有( )。

　　A: 設(shè)立登記

　　B: 納稅登記

　　C: 變更登記

　　D: 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　稅務(wù)登記的種類有 ：設(shè)立登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。

　　(87) 張某在被吊銷營業(yè)執(zhí)照后應(yīng)辦理的稅務(wù)登記有( )。

　　A: 開業(yè)稅務(wù)登記

　　B: 變更稅務(wù)登記

　　C: 注銷稅務(wù)登記

　　D: 注冊稅務(wù)登記

　　答案:C

　　解析:

　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15 日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　(88) 張某辦理開業(yè)稅務(wù)登記的法定期限是2012年的( )。

　　A: 8月31 日以前

　　B: 9月8 日以前

　　C: 11月8 日以前

　　D: 11月30 日以前

　　答案:B

　　解析:

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　(89) 張某的主要違法行為有( )元。

　　A: 未按規(guī)定時(shí)間辦理稅務(wù)登記

　　B: 買賣稅務(wù)登記證

　　C: 天繳稅款

　　D: 以上均不符合

　　答案:A,B,C

　　解析: 前三項(xiàng)行為均不符合法律規(guī)定。

　　(90) 張某辦理注銷稅務(wù)登記的法定期限是( )。

　　A: 2013年1月13 日以前

　　B: 2013年2月2 日以前

　　C: 2013年3月末以前

　　D: 2013年2月17 日以前

　　答案:B

　　解析:

　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15 日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　(91)

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%：2014年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù) ：

　　(1)企業(yè)將商品銷售給一般納稅人，取得不舍稅價(jià)款100 000元

　　(2)企業(yè)將商品銷售給小規(guī)模納稅人，價(jià)稅混合收取23 400元 ：

　　(3)企業(yè)收取預(yù)收貨款20 000元。

　　(4)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，已知其成本為50 000元.不舍稅對外售價(jià)為60 000元。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　企業(yè)銷售商品給一般納稅人，正確的會(huì)計(jì)處理為( )。

　　A: 借記“主營業(yè)務(wù)收入”100 000元

　　B: 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”100 000元

　　C: 貸記“應(yīng)付賬款”100 000元

　　D: 計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額17 000元

　　答案:B,D

　　解析:

　　在繳款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到.發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方,無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出。都作為銷售的實(shí)現(xiàn)。即按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額.作如下會(huì)計(jì)處理 ：

　　借 ：銀行存款

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收人

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　借 ：銀行存款t17 000

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入t00 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000

　　(92) 企業(yè)銷售商品給小規(guī)模納稅人，其正確的會(huì)計(jì)處理為( )。

　　A: 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”23 400元

　　B: 借記“主營業(yè)務(wù)收入”23 400元

　　C: 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”20 000元

　　D: 計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額3 400元

　　答案:C,D

　　解析: 借 ：銀行存款 23 400

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一直交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400

　　(93) 企業(yè)收取預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，正確的賬務(wù)處理為( )。

　　A: 借 ：銀行存款 20000

　　貸 ：預(yù)收賬款20000

　　B: 借 ：銀行存款 20 000

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 20 000

　　C: 借 ：預(yù)收賬款 20 000

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 20 000

　　D: 借 ：應(yīng)收賬款 20 000

　　貸 ：預(yù)收賬款 20 000

　　答案:A

　　解析: 借 ：銀行存款 20 G00

　　貸 ：預(yù)收賬款 20 000

　　(94) 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A: 0

　　B: 8 500

　　C: 9 350

　　D: 10 200

　　答案:D

　　解析: 自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程的銷項(xiàng)稅額==60 000×17%=10200 (元)。

　　(95) 該企業(yè)5月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為( )元。

　　A: 17 000

　　B: 20 400

　　C: 30 600

　　D: 34 000

　　答案:C

　　解析: 銷項(xiàng)稅額e 17000+3 400+10 200=30 600(元)。

　　(96) 中國公民王先生2014年2月取得來自中國境內(nèi)的收入情況如下 ：

　　(1)取得工資收入8 000元。

　　(2) 出版暢銷書一部，出版社支付稿酬90 000元.

　　(3)一次性取得講學(xué)收入20 000元

　　(4)參加某大型商場開業(yè)抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)所得10 000元 ：

　　附： 工資、薪金所得適月個(gè)人所得稅稅率表

　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 速算扣除數(shù)(元)

　　l 不超過l 500元的 3 O

　　2 超過l 500～4 500元的部分 l0 105

　　3 超過4 500～9 000元的部分 20 555

　　4 超過9 000～35 000元的部分 25 1 005

　　5 超過35 000～55 000元的部分 30 2 755

　　6 超過55 000～80 000元的部分 35 5 505

　　7 超過80 000元的部分 45 13 505

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　王先生取得的工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。

　　A: 550

　　B: 625

　　C: 345

　　D: 825

　　答案:C

　　解析:王先生工資收入額允許減除3 500元的費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=8000-3 500= 4

　　500 (元)。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=4 500×l0%-l05=345(元)。

　　(97) 王先生取得的稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。

　　A: 10 080

　　B: 12 600

　　C: 14 400

　　D: 18 000

　　答案:A

　　解析: 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。每次收入在000元以上的，準(zhǔn)予扣除20%的費(fèi)用。稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=90 000×(1—20%)×20%×(1—30%)=10 080(元)。

　　(98) 王先生取得的講學(xué)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。

　　A: 4 000

　　B: 3 960

　　C: 3 600

　　D: 3 200

　　答案:D

　　解析: 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，每次收入在4 000元以上的，準(zhǔn)予扣除20%的費(fèi)用。講學(xué)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20 000×(1—20%)×20%=3 200(元)。

　　(99) 王先生取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。

　　A: 0

　　B: 1 120

　　C: 1 600

　　D: 2 000

　　答案:D

　　解析: 偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。中獎(jiǎng)所得直繳納個(gè)人昕得稅=10 000×20%=2 000(元)。

　　(100) 關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)的說法，錯(cuò)誤的有( )。

　　A: 王先生不是個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人

　　B: 王先生稿酬收入的個(gè)人所得稅由出版社代扣代繳

　　C: 如果王先生的暢銷書籍加印，所取得的加印收入應(yīng)單獨(dú)計(jì)稅

　　D: 王先生所在單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)

　　答案:A,C

　　解析:

　　王先生年所得在12萬元以上，屬于自行申報(bào)納稅的納稅人,稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收人為一次計(jì)稅依據(jù)。所以選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤。

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