11.關(guān)于稅法解釋的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.稅收的立法解釋是指稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋

　　B.稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力

　　C.稅收司法解釋的主體是國(guó)家稅務(wù)總局

　　D.稅收司法解釋可以作為適用法律法規(guī)的依據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】稅法的司法解釋是指最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定。在我國(guó)，司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院。它們所做的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。

　　12.關(guān)于減免稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.減免稅有針對(duì)納稅人的，也有針對(duì)征稅對(duì)象的

　　B.任何單位與部門都不得擅自減稅免稅

　　C.征稅對(duì)象超過(guò)起征點(diǎn)的只對(duì)超過(guò)部分征稅

　　D.征稅對(duì)象沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅

　　【答案】C

　　【解析】征稅對(duì)象超過(guò)起征點(diǎn)全額征稅，因此選項(xiàng)C符合題意。

　　13.關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.商品需求彈性大小與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

　　B.商品供給彈性越小，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的程度越大

　　C.競(jìng)爭(zhēng)性商品的轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng)

　　D.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

　　【答案】D

　　【解析】商品需求彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　14.L公司是甲國(guó)居民納稅人，2016年度的所得為100萬(wàn)元，其中來(lái)自甲國(guó)所得80萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)所得20萬(wàn)元。甲國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，所得稅稅率為30%，對(duì)境外所得實(shí)行扣除法;乙國(guó)實(shí)行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20%。L公司2016年度在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.4. 0

　　B.20. 0

　　C.26.0

　　D.28.8

　　【答案】D

　　【解析】L公司在乙國(guó)繳納所得稅稅額為20×20%=4(萬(wàn)元)。L公司計(jì)算在甲國(guó)的應(yīng)納稅額時(shí)，其在乙國(guó)繳納的4萬(wàn)元稅款可以作為費(fèi)用進(jìn)行扣除，故其應(yīng)納稅額=100-4=96(萬(wàn)元)，在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額=96×30%=28.8(萬(wàn)元)。

　　15.下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A.將購(gòu)買的貨物分配給股東

　　B.將購(gòu)買的貨物用于集體福利

　　C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人

　　D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B將購(gòu)買的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售行為，因此不屬于增值稅征收范圍。

　　16.某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年6月侮小規(guī)模納稅人銷售白酒，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明金額92 600元，同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物租金3 000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是( )元。

　　A、13 454. 70

　　B.13 890. 60

　　C. 15 011. 32

　　D.15 301. 92

　　【答案】B

　　【解析】本題考查酒類包裝物押金增值稅的計(jì)算。對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。酒廠銷售白酒應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=(92600+3000)÷(1+17%)×17%≈13890.60(元)。

　　17、某修理修配廠(增值稅小規(guī)模納稅人)2015年6月份購(gòu)進(jìn)零配件15 000元，支付電費(fèi)1 200元。當(dāng)月對(duì)外提供修理修配業(yè)務(wù)取得含稅收入36 000元。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.0

　　B、1 048. 54

　　C.1 080. 00

　　D.5 230. 77

　　【答案】B

　　【解析】本題考查簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售或者應(yīng)納稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)行稅額。應(yīng)繳納增值稅=36000÷(1+3%)×3%≈l048.54元。

　　18、關(guān)于計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法，符合現(xiàn)行增值稅與消費(fèi)稅規(guī)定的是( )。

　　A.將進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)以最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，但以同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)征增值稅

　　B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅與增值稅

　　C.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)以最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，但以同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)征增值稅

　　D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股，應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，但以同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)征增值稅

　　【答案】D

　　【解析】本題考查增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資人股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高錯(cuò)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶的，是增值稅的視同銷售行為，按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

　　19、下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅柴油生產(chǎn)的燃料油

　　B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【答案】D

　　【解析】本題考查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。以外購(gòu)的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)的汽油、柴油，允許扣除消費(fèi)稅。

　　20、2016年2月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35 000元;將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20 000元。上述產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2016年2月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。

　　A. 22 392.60

　　B.240750.00

　　C. 35 150. 00

　　D、50 214. 60

　　【答案】B

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的(包括用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等)，消費(fèi)稅與增值稅同時(shí)作視同銷售處理。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[35000×(1+5%)+20000×(1+5%)]÷(1-30%)×30%=24750(元)

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