21.屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.進口貨物的代理人

　　C.出口貨物的代理人

　　D.出境物品的攜帶人

　　【答案】A

　　【解析】貨物的關(guān)稅納稅人是經(jīng)營進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人。物品的關(guān)稅納稅人包括：入境時隨身攜帶行李、物品的攜帶人;各種入境運輸工具上攜帶自用物品的持有人;饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人;進口個人郵件的收件人。

　　22.某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折舊38萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費12萬元、運費1萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為( )萬元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D. 12.0

　　【答案】A

　　【解析】本題考查進口貨物的完稅價格。運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=(4+12)×20%=3.2(萬元)。

　　23.對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)占到其收入總額的( )以上。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　【答案】c

　　【解析】對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入

　　24.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，可以按照( )確認收入的實現(xiàn)。

　　A.實際收款日期

　　B.納稅年度內(nèi)完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

　　25.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的( )。

　　A. 15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的15%。

　　26.根據(jù)個人所得稅法，在計算個體工商戶個人所得稅時，可按年扣除業(yè)主的生計費用( )元。

　　A. 3 500

　　B .9 600

　　C.42 000

　　D.48 000

　　【答案】c

　　【解析】本題考查個人所得稅的計稅依據(jù)。個體工商戶業(yè)主在計算個人所得稅時，每月可扣除3500元的生計費用。年扣除費用=3500×12=42000(元)。

　　27.關(guān)于契稅的說法，錯誤的是( )。

　　A.契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產(chǎn)稅

　　B.土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計稅依據(jù)為成交價格

　　C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅

　　D.國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅

　　【答案】A

　　【解析】本題考查契稅的概念。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　28、位于農(nóng)村的甲企業(yè)受市區(qū)的乙企業(yè)委托加工桌椅，乙企業(yè)提供原村料，甲企業(yè)提供加工勞務(wù)并收取加工費，下列對乙企業(yè)城市維護建設(shè)稅的稅務(wù)處理中正確的是( )。

　　A.由乙企業(yè)在市區(qū)按7%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅

　　B.由乙企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點

　　C.由甲企業(yè)按1%的稅率代收代繳乙企業(yè)的城市維護建設(shè)稅

　　D.由甲企業(yè)按7%的稅率代收代繳乙企業(yè)的城市維護建設(shè)稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考查城市維護建設(shè)稅的稅率。由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所地使用稅率執(zhí)行。甲企業(yè)代收代繳乙企業(yè)的消費稅，應(yīng)由在農(nóng)村的甲企業(yè)按照1%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅。

　　29.根據(jù)車船稅法，應(yīng)繳納車船稅的是( )。

　　A.商場待售的載貨汽車

　　B.武裝警察部隊專用車

　　C.無償出借的載客汽車

　　D.新能源車船

　　【答案】C

　　【解析】本題考查車船稅的征稅范圍。車船稅是向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。商場待售的載貨汽車，沒有權(quán)屬，不征車船稅。選項B、D為免征車船稅的范圍。

　　30.關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法，錯誤的是( )。

　　A.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

　　B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目盤額20%的，免征土地增值稅

　　C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目盤額20%的，對超過部分征收土地增值稅

　　D.對于納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)，且未分別核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用免稅的規(guī)定

　　【答案】C

　　【解析】本題考查土地增值稅稅收優(yōu)惠。納稅人建造普通標準住宅出售，增值稅超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

　　31.根據(jù)印花稅暫行條例，按定額稅率征收印花稅的是( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　B.借款合同

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　D.建筑安裝工程承包合同

　　【答案】C

　　【解析】本題考查印花稅的稅率。適用定額稅率的是權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿。

　　32.關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的說法，錯誤的是( )。

　　A.納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定加收的罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　B.納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定加收的滯納金作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　C.對海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅、營業(yè)稅不征收教育費附加

　　D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】本題考查城市維護建設(shè)稅的教育費附加的計稅依據(jù)及減免規(guī)定。納稅人違反增值稅消費稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金的罰款，均不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

　　33.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的，由稅務(wù)機關(guān)( )。

　　A.責(zé)令停業(yè)整頓

　　B.處2000元以下的罰款

　　C.提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

　　D.處2 000元以上1萬元以下的罰款

　　【答案】C

　　【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令期限改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　34.關(guān)于賬簿設(shè)置的說法，錯誤的是( )。

　　A.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

　　B.賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料應(yīng)一律保存10年以上，未經(jīng)財政主管部門批準，不得銷毀

　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或者稅控裝置

　　【答案】B

　　【解析】賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅務(wù)機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。因此選項B符合題意。

　　35.根據(jù)發(fā)票管理辦法，違法后由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得的行為是( )。

　　A.私自印制發(fā)票的

　　B.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的

　　C.非法代開發(fā)票的

　　D.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

　　【答案】D

　　【解析】(1)私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處l萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此選項A錯誤。(2)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處l萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。因此選項B錯誤。(3)違反發(fā)票管理辦法規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照上述規(guī)定處罰。因此選項c錯誤。

　　36.在對某企業(yè)的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本月將購買的辦公用品8 000元誤記為80 000元，對此應(yīng)做的會計賬務(wù)調(diào)整分錄為( )。

　　A.借：管理費用 8 000

　　貸：銀行存款 8 000

　　B.借：管理費用 80 000

　　貸：銀行存款 80 000

　　C.借：生產(chǎn)成本 72 000

　　貸：銀行存款 72 000

　　D.借：管理費用 72 000

　　貸：銀行存款 72 000

　　【答案】D

　　【解析】本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。本題應(yīng)做的會計賬戶調(diào)整為：

　　借：管理費用72000

　　貸：銀行存款72000

　　37.在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)當期有一筆屬于職工福利費列支的費用支出30 000元記入到財務(wù)費用之中，對此應(yīng)做的會計賬務(wù)調(diào)整分錄為( )。

　　A.借：財務(wù)費用 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬 30 000

　　貸：銀行存款 30000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬 30 000

　　貸：財務(wù)費用 30 000

　　D.借：財務(wù)費用 30 000

　　貸：應(yīng)付工資 30 000

　　【答案】c

　　【解析】本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。此筆賬務(wù)處理涉及的會計科目借方錯誤，賬務(wù)調(diào)整為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬30 000

　　貸：財務(wù)費用 30 000

　　38.下列憑證中，屬于自制原始憑證的是( )。

　　A.進賬單

　　B.匯款單

　　C.差旅費報銷單

　　D.運費發(fā)票

　　【答案】c

　　【解析】自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證有現(xiàn)金收據(jù)、實物收據(jù)等;對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。

　　39.企業(yè)委托加工物資所支付的運輸費用應(yīng)記入的會計科目為( )。

　　A.管理費用

　　B.銷售費用

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.委托加工物資

　　【答案】D

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查。對于委托加工材料的檢查，主要查看委托加工的運雜費、加工費是否計入加工成本，即“委托加工物資”科目。

　　40.關(guān)于企業(yè)贊助支出的說法，錯誤的是( )。

　　A.非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的贊助支出通過“營業(yè)外支出”科目核算

　　C.不得稅前扣除的贊助支出應(yīng)通過“利潤分配”科目核算

　　D.不得稅前扣除的贊助支出應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　【答案】C

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前列支，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的咱叔支出通過“營業(yè)外支出”科目核算，選項C符合題意。

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