三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0. 5分)

　　(一)

　　某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務(wù)如下：

　　(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒30噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得收入350萬(wàn)元。

　　(2)向外購(gòu)價(jià)值6萬(wàn)元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，但已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對(duì)外銷(xiāo)售，每套禮盒中含藥酒2瓶、500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，

　　每套含稅售價(jià)257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類(lèi)藥酒的含稅銷(xiāo)售價(jià)溈每千克150元。

　　已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%;白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　81.白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( ) 萬(wàn)元。

　　A.73. 00

　　B.70. 00

　　C.63.00

　　D.62.83

　　【答案】D

　　【解析】本題考查消費(fèi)稅計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000≈62.83(萬(wàn)元)。

　　82.乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0. 778

　　C.0.800

　　D.1.282

　　【答案】B

　　【解析】本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(6+1)÷(1-10%)×10%≈0.778(萬(wàn)元)。

　　83.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)納滂費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.3. 3750

　　B.3.3000

　　C.2.4026

　　D.1.6500

　　【答案】A

　　【解析】納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷(xiāo)售金額按適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[257.4×750+(1+17%)×20%+750×0.5×2]÷10000≈3.375(萬(wàn)元)

　　84.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈(zèng)散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.3846

　　C.0.4359

　　D.0.9000

　　【答案】C

　　【解析】本題考查視同銷(xiāo)售行為及增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人將委托加工的貨物用于無(wú)償饋贈(zèng)，視同銷(xiāo)售，應(yīng)納稅增值稅=152×200÷(1+17%)×17%≈4358.97(元)≈0.4359(萬(wàn)元)。

　　85.關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理，正確的有( )。

　　A.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

　　C.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

　　D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)和視同銷(xiāo)售。白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)并人白酒銷(xiāo)售額中-并繳納消費(fèi)稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利，視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅。

　　(二)

　　一家天津注冊(cè)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2014年支付合理的工資薪金總額300萬(wàn)元(其中，殘疾職工工資50萬(wàn)元)實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元。2014年6月，購(gòu)入電腦10臺(tái)，單價(jià)4500元，折舊期3年，當(dāng)月投入使用。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備800萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　86.該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的工資薪金數(shù)額為( )萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.300

　　C.350

　　D.400

　　【答案】c

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。依據(jù)稅法規(guī)定。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照交付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。因此，本題準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金=(300-50)+50×(1+100%)=350(萬(wàn)元)。

　　87.該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為( )萬(wàn)元。

　　A.7.5

　　B.24.0

　　C.26.0

　　D.50.0

　　【答案】B

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，本題中稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=300×8%=24(萬(wàn)元)。

　　88.該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的電腦折舊為( )萬(wàn)元。

　　A.0. 75

　　B、1.50

　　C.4.50

　　D.6.75

　　【答案】c

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)稅法規(guī)定，自2014年1月1日起，對(duì)所有企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。該企業(yè)2014年6月，購(gòu)入電腦10臺(tái)，單價(jià)4500元，當(dāng)月投入使用。由于單價(jià)4500元小于5000元，因此可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。稅前準(zhǔn)予扣除的電腦折舊為10×4500=45000(元)，即4.5萬(wàn)元。

　　89.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的一定比例抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額，則該企業(yè)至多可以抵免2014年的應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.80

　　C.320

　　D.800

　　【答案】B

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的IO%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，該企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%，即800×10%=80(萬(wàn)元)，可以在本年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　90.根據(jù)企業(yè)所得稅法，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)發(fā)生的工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，應(yīng)該掌握的原則包括( )。

　　A.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

　　B.企業(yè)所制定的工資薪金制度不一定符合行業(yè)水平

　　C.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金可以隨機(jī)調(diào)整

　　【答案】AD

　　【解析】關(guān)于確認(rèn)合理工資薪金，稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下原則掌握：(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;(2)企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(5)有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　(三)

　　天津居民王某2016年3月購(gòu)入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買(mǎi)價(jià)300萬(wàn)元。10月又購(gòu)入一套150平方米的房產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)500萬(wàn)元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬(wàn)元。11月份將某上市公司股票賣(mài)出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，所載售價(jià)為8萬(wàn)元，隨后購(gòu)買(mǎi)了封閉式證券基金10萬(wàn)元[證券(股票)交易印花稅稅率為1‰]。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　91.王某購(gòu)入第一套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.3.0

　　C .4.5

　　D.15.0

　　【答案】C

　　【解析】本題考查契稅的減免和應(yīng)納稅額的計(jì)算。自2016年2月2日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。應(yīng)納契稅=300×1.5%=4.5(萬(wàn)元)。

　　92.王某購(gòu)入第二套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.5.0

　　C.10

　　D.25.0

　　【答案】C

　　【解析】本題考查契稅的減免和繳納。應(yīng)納契稅=500x2%=10(萬(wàn)元)。

　　93.王某2016年需繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B、0. 08

　　C.0.24

　　D.0.48

　　【答案】B

　　【解析】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2016年租期共計(jì)2個(gè)月，應(yīng)納房產(chǎn)稅=1×2×4%=0.08(萬(wàn)元)。

　　94.王某賣(mài)出股票應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.0

　　B.24

　　C.40

　　D.80

　　【答案】D

　　【解析】本題考查印花稅應(yīng)納稅的計(jì)算。應(yīng)納印花稅=80000×0.1%=80(元)。

　　95.王某購(gòu)買(mǎi)基金應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.0

　　B.30

　　C.50

　　D.100

　　【答案】A

　　【解析】本題考查印花稅的減免。投資者買(mǎi)賣(mài)封閉式證券基金免征印花稅。

　　(四)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷(xiāo)售A產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%;2014年度有關(guān)涉稅資料如下：

　　(1)銷(xiāo)售A產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，價(jià)稅合計(jì)收取117 000元，款項(xiàng)已收到。

　　(2)銷(xiāo)售A產(chǎn)品給一般納稅入，取得不合稅價(jià)款200 000元，稅款34 000元。同時(shí)收取包裝物押金10 000元。

　　(3)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明金額50 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(4)將自產(chǎn)A產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，該批產(chǎn)品的成本為100 000元，對(duì)外不合稅售價(jià)為120 000元。

　　(5)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟舊庫(kù)房，取得轉(zhuǎn)讓收入1000 000元，該庫(kù)房的賬面凈值100 000元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)支出55 500元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　96.甲企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，正確的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為( )元。

　　A.借：銀行存款 117 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 117 000

　　B.借：銀行存款 117 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17 000

　　C.借：銀行存款 117 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 113 592.23

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3407.77

　　D.借：銀行存款 117 000

　　貸：其他應(yīng)付款 117 000

　　【答案】B

　　【解析】本題考查銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查。實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和收取的增值稅稅額，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　97.甲企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品給一般納稅人所收取的包裝物押金，正確的處理為( )。

　　A.應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算

　　B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

　　C.應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算

　　D.應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算

　　【答案】A

　　【解析】本題考查包裝物銷(xiāo)售的檢查。銷(xiāo)售貨物收取的包裝物押金，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　98.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)的原材料，正確的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：原材料 50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500

　　貸：銀行存款 58 500

　　B.借：原材料 50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 500

　　貸：銀行存款 51 500

　　C.借：原材料 48 543. 69

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 456. 31

　　貸：銀行存款 50 000

　　D.借：原材料 50000

　　貸：銀行存款 50 000

　　【答案】D

　　【解析】本題考查增值稅的檢查。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　99.企業(yè)將A產(chǎn)品用于在建工程，正確的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：在建工程 100 000

　　貸：庫(kù)存商品 100 000

　　B.借：在建工程 120 000

　　貸：庫(kù)存商品 120 000

　　C.借：在建工程 120400

　　貸：庫(kù)存商品100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20400

　　D.借：在建工程 140 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20400

　　【答案】C

　　【解析】用于在建工程，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120 000×17%=20 400(元)。

　　100.企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫(kù)房，正確的處理為( )。

　　A.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.應(yīng)繳納增值稅

　　C.轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)支出應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

　　D.轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的檢查。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

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