2009年經(jīng)濟師中級財政稅收考前模擬題及解析一

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　　(1)

　　[答案] B

　　[解析] ①運輸收入營業(yè)稅

　　=(8600+200)×3%=264(萬元)

　�、谧饨鹗杖霠I業(yè)稅=400×5%=20(萬元)

　　③應納營業(yè)稅合計=264+20=284(萬元)

　�、軕�納城市維護建設稅

　　=284×7%=19.88(萬元)

　�、輵�納教育費附加=284×3%=8.52(萬元)

　　船運公司2008年應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加

　　=284+19.88+8.52=312.4(萬元)

　　(2)

　　[答案] A

　　[解析] 銷售(營業(yè))收入=8600+200+400=9200(萬元)

　　(3)

　　[答案] D

　　[解析] 業(yè)務招待費扣除標準=9200×5‰=46(萬元)，實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)，準予扣除30萬元。

　　業(yè)務招待費超標準=50-30=20(萬元)

　　廣告費扣除標準=9200×15%=1380(萬元)，實際發(fā)生廣告費250萬元，準予據(jù)實扣除。

　　2008年業(yè)務招待費和廣告費超標額合計20萬元。

　　(4)

　　[答案] B

　　[解析] 工會經(jīng)費扣除限額=480×2%=9.6(萬元)，實際撥繳9.6萬元，準予據(jù)實扣除。

　　職工福利費扣除限額=480×14%=67.2(萬元)，實際發(fā)生80萬元，準予扣除67.2萬元。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=480×2.5%=12(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準予扣除12萬元。

　　準予扣除的工資、三項經(jīng)費合計=480+9.6+67.2+12=568.8(萬元)

　　(5)

　　[答案] D

　　[解析] 利潤總額=8600+200+400-6300.46-312.4-1200-600-(480+9.6+80+15)-45+32=189.54(萬元)

　　捐贈扣除限額=189.54×12%=22.74(萬元)，實際發(fā)生45萬元，準予扣除22.74萬元

　　2008年境內(nèi)應納稅所得額

　　=189.54+20+80-67.2+15-12+45-22.74-32=215.6(萬元)

　　2008年末應補繳的企業(yè)所得稅

　　=215.6×25%-40+32÷(1-20%)×(25%-20%)

　　=15.9(萬元)