2008年會計證考試《會計基礎》考試大綱

　　第七章 賬務處理程序

　　一、賬務處理程序的意義和種類

　�。ㄒ唬┵~務處理程序的意義

　　賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等�？茖W合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。

　�。ǘ�）賬務處理程序的種類

　　常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。

　　二、不同種類賬務處理程序的內容

　　（一）記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序，其一般程序是：

　�。�1）根據原始憑證編制匯總原始憑證；

　　（2）根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

　�。�3）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；

　�。�4）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

　�。�5）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；

　�。�6）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；

　�。�7）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該財務處理程序適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位。

　�。ǘ�）匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其一般程序是：

　　（1）根據原始憑證編制匯總原始憑證；

　�。�2）根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

　　（3）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；

　�。�4）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

　�。�5）根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；

　�。�6）根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；

　　（7）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；

　�。�8）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。

　�。ㄈ�）科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。其一般程序是：

　�。�1）根據原始憑證編制匯總原始憑證；

　�。�2）根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；

　�。�3）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；

　�。�4）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬；

　　（5）根據各種記賬憑證編制科目匯總表；

　　（6）根據科目匯總表登記總分類賬；

　　（7）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；

　　（8）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。它適用于經濟業(yè)務較多的單位。