7、應(yīng)付賬款
賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶
賬戶的用途：用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記應(yīng)付賬款的償還數(shù);貸方登記應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額。期末余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未償還的款項(xiàng)。
明細(xì)的設(shè)置：該賬戶按供應(yīng)單位的設(shè)置明細(xì)分類賬。
8、應(yīng)付票據(jù)
賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶
賬戶的用途：用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的借方登記應(yīng)付票據(jù)的已償付金額;貸方登記企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的金額，期末余額一般在貸方，表示尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿來(lái)登記每一票據(jù)的詳細(xì)資料，包括簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期等。
明細(xì)賬的設(shè)置：該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。
9、預(yù)付賬款
賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶
賬戶的用途：用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記預(yù)付及補(bǔ)付款的款項(xiàng);貸方登記購(gòu)進(jìn)貨物所需支付的款項(xiàng)及退回多余的款項(xiàng)。期末余額在借方，表示尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)，期末余額在貸方，表示尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。
明細(xì)賬的設(shè)置：該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。
(三)賬務(wù)處理
1.購(gòu)入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
【例題4】XY公司購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票一張，價(jià)款200000元，增值稅34000元，價(jià)稅合計(jì)234000元;另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元;全部款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。
業(yè)務(wù)分析：購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)，使企業(yè)固定資產(chǎn)增加了203000元(按取得固定資產(chǎn)的成本入賬,包括買價(jià)、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用);從今年開始購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅允許抵扣，記入應(yīng)交稅費(fèi)的借方;同時(shí)因通過(guò)銀行支付了全部款項(xiàng)，使企業(yè)銀行存款減少了237000元。這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”和“銀行存款”三個(gè)賬戶，固定資產(chǎn)的增加是資產(chǎn)的增加，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方;增值稅進(jìn)項(xiàng)稅以后可以抵扣，記入應(yīng)交稅費(fèi)的借方;銀行存款的減少是資產(chǎn)的減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn) 203000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000
貸：銀行存款 237000
2.材料采購(gòu)的核算
由于購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)結(jié)算方式不同，原材料的入庫(kù)時(shí)間和款項(xiàng)的支付時(shí)間可能不一致，也可能一致，在會(huì)計(jì)處理上也有所不同。
①貨款已支付，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)
這種情況是貨款已以銀行存款 、商業(yè)匯票、銀行本票、銀行匯票等支付方式，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生此類業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票、運(yùn)費(fèi)清單等原始憑證計(jì)算材料的采購(gòu)成本，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，根據(jù)實(shí)際支付貨款數(shù)額及結(jié)算方式，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他貨幣資金”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。如果所支付的運(yùn)費(fèi)符合抵扣條件，因按規(guī)定比例扣除記入進(jìn)項(xiàng)稅的部分，差額記入材料的采購(gòu)成本。
【例題5】某公司 2008年5 月10日購(gòu)入鋼材一批并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款20000元，增值稅3400元，發(fā)票等結(jié)算憑證同時(shí)到達(dá)，款項(xiàng)銀行支付。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元(符合抵扣條件，按7%扣除)，雜費(fèi)100元。
材料入庫(kù)成本=20000+(500-500×7%)+100= 20565(元)
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400+500×7%=3435元
借：原材料—主要材料(鋼材) 20565
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3435
貸：銀行存款 23400
庫(kù)存現(xiàn)金 600
�、谪浛钜阎Ц�，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)
這種情況是在以銀行存款 、商業(yè)匯票等支付方式支付材料款時(shí)，材料尚未入庫(kù)。此類業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票等原始憑證，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記 “銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)“材料入庫(kù)單”等原始憑證借記“原材料”科目，貸記“在途物資”科目。
【例題6】某公司2009 年5月14日，采購(gòu)原材料一批，價(jià)款10000元，增值稅專用發(fā)票上中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)到達(dá)，貨款已經(jīng)通過(guò)銀行支付，但材料尚未達(dá)到。賬務(wù)處理如下：
借：在途物資 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸：銀行存款 11700
【例題7】接【例題6】該公司5月15日以現(xiàn)金支付材料運(yùn)費(fèi)200元(符合運(yùn)費(fèi)抵扣條件，按7%扣除)，保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)150元 ，材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理如下：
借：在途物資 336
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 14
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 350
借：原材料—主要材料 10336
貸：在途物資 10336
�、鄄牧弦羊�(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付
此類業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票、運(yùn)費(fèi)清單、入庫(kù)單等原始憑證，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
下載
