【例4】大華公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
【例5】飛達(dá)公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行;另外30000元系木材且已驗(yàn)收入庫(kù)。
從上述例子可以看出，在借貸記賬法下，無(wú)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，均可概括為以下四種類型：
(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加;
(2)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少;
(3)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變;
(4)權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。
注：前面第一章第四節(jié)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式中歸納的9種情況的再歸納。
無(wú)論哪一種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，都應(yīng)遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。
在采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)使有關(guān)賬戶之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱作賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系;發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。如：例3，業(yè)務(wù)1中的“銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶為“實(shí)收資本”，二者形成對(duì)應(yīng)關(guān)系;業(yè)務(wù)3中的“銀行存款”與“應(yīng)付賬款”互為對(duì)應(yīng)賬戶。
五、借貸記賬法的試算平衡法
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益(或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”)的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。
(一)發(fā)生額試算平衡法
發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：
全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計(jì)=全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計(jì)
由于借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。
根據(jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。
表1 本期發(fā)生額試算平衡表
2007年5月
會(huì)計(jì)科目 本期發(fā)生額
借方 貸方
銀行存款
原材料
固定資產(chǎn)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付股利
短期借款
應(yīng)付債券
實(shí)收資本
盈余公積 ①100000
②50000
�、�90000
�、�50000;⑥60000
⑧20000
�、�100000
⑦80000;⑨70000 ③50000;④100000;⑤90000
�、�50000
�、�80000
⑥60000
�、�100000;⑧20000;⑨70000
合計(jì) 620000 620000
(二)余額試算平衡法
余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：
全部賬戶 的借方 期初余額合計(jì)=全部賬戶 的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶 的借方 期末余額合計(jì)=全部賬戶 的貸方 期末余額合計(jì)
注意：
1.全部賬戶
①全部賬戶包括沒(méi)有余額或沒(méi)有發(fā)生額的賬戶;
�、谌抠~戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。(×)
2.借方合計(jì)=貸方合計(jì)
因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)=貸方合計(jì)。
3.三個(gè)公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。
下載
