2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》精編整理(4)

　　【例9】以前面【例4】大華公司2007年5月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，編制會計分錄如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　50000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　30000

　　應(yīng)付賬款　　　　　　　　　20000

　　插入【例10】分錄為：

　　借：短期借款　　　　　　　　 8000

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 8300

　　復合會計分錄，可以分解為幾筆簡單會計分錄，其結(jié)果相同。上述兩項復合會計分錄可以分解為：

　　【例9】分錄分解為：

　　借：原材料　　　　　　　　　30000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　30000

　　借：原材料　　　　　　　　　20000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　20000

　　【例10】分錄分解為：

　　借：短期借款　　　　　　　　 8000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 8000

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　300

　　一般情況下不編制多借多貸的會計分錄。

　　第四節(jié)　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細分類賬戶，有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系

　　(一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

　　(二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用

　　(三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當相等

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證。

　　(一)平行登記的要點如下：

　　1.所依據(jù)會計憑證相同。

　　2.借貸方向相同。

　　3.所屬會計期間相同(非時間)。即一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。

　　4.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。

　　(1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計

　　注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：

　　總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計

　　總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計

　　(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計

　　【例7•多選題】平行登記的記賬原則可以概括為( )。

　　A.方向相同

　　B.期間一致

　　C.繁簡一樣

　　D.金額相等

　　[答案]ABD

　　(二)下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。