2010云南會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識總結(jié)(14)

　　3.工資

　　計提：增加費用，增加負債

　　支付：減少負債，減少資產(chǎn)

　　[例7]6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)付職工工資100 000元。其中，制造M產(chǎn)品工人工資50 000元，制造N產(chǎn)品工人工資40 000元，車間管理人員工資3 000元，企業(yè)行政管理部門人員工資7 000元。

　　借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品　　　　50 000

　　——N產(chǎn)品　　　　40 000

　　制造費用　　　　　　　　　3 000

　　管理費用　　　　　　　　　7 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　l00 000

　　[例5]7月11日，從銀行提取現(xiàn)金100 000元，以備發(fā)放工資。

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　l00 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　l00 000

　　[例6]7月ll日，用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資100 000元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　l00 000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　l00 000

　　增加：結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項

　�、賹�內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的各種代扣款項，如代扣本企業(yè)房租、水電費、職工出差借支、本企業(yè)職工家屬醫(yī)藥費等，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目;

　�、谑芡鈫挝晃�托的代扣款項

　　如代扣代繳個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。

　　實際支付時，借記“應(yīng)交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　再如，為自來水公司代扣的水費，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　實際支付時，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.困難補助

　　[例8]以現(xiàn)金支付職工困難補助共l2 000元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　　l2 000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　l2 000