2011湖北會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(21)

　　(八)編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　月終根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制“總分類(lèi)科目姓額及余額試算平衡表”，見(jiàn)表7-12。試算平衡后編制“資產(chǎn)負(fù)債表”，見(jiàn)表7-13;編制“利潤(rùn)表”，見(jiàn)表7-11。

　　表7-11 總分類(lèi)科目發(fā)生額及余額試算平衡表

　　20××年10月

　　序號(hào) 會(huì)計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額

　　借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

　　1 庫(kù)存現(xiàn)金 1000 　　 60060 60640 420

　　2 銀行存款 106000 　　 333000 231960 207040

　　3 應(yīng)收賬款 2000 　　 70000 53000 19000

　　4 原材料 44000 　　 100000 130000 14000

　　5 生產(chǎn)成本 6000 　　 201000 200500 6500

　　6 制造費(fèi)用 　　 32000 32000

　　7 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1000 　　 3600 1660 2940

　　8 庫(kù)存商品 10000 　　 200500 177500 33000

　　9 固定資產(chǎn) 180000 　　 　　 　　 180000

　　10 累計(jì)折舊 　　 30000 　　 8000 　　 38000

　　11 短期借款 　　 　　 　　 50000 　　 50000

　　12 其他應(yīng)付款 　　 5000 　　 4000 　　 9000

　　13 應(yīng)付職工薪酬 　　 　　 60000 68400 　　 8400

　　14 應(yīng)交稅費(fèi) 　　 56000 56000 49980 　　 49980

　　15 實(shí)收資本 　　 243000 　　 　　 　　 243000

　　16 盈余公積 　　 　　 　　 7120 　　 7120

　　17 本年利潤(rùn) 　　 80000 251480 300000 　　 128520

　　18 利潤(rùn)分配 64000 　　 7120 　　 71120

　　19 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　 　　 300000 300000

　　20 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　 　　 177500 177500

　　21 營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　 　　 15000 15000

　　22 銷(xiāo)售費(fèi)用 　　 　　 1500 1500

　　23 管理費(fèi)用 　　 　　 22500 22500

　　24 所得稅費(fèi)用 　　 　　 34980 34980

　　合計(jì) 414000 414000 1926240 1926240 534020 534020

　　表7-12　　　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　編報(bào)單位：惠豐工廠　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年10月31日

　　資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù)

　　流動(dòng)資產(chǎn)：

　　貨幣資金

　　應(yīng)收賬款

　　存貨

　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

　　固定資產(chǎn)

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　207460

　　19000

　　53500

　　279960

　　142000

　　2940 流動(dòng)負(fù)債：

　　短期借款

　　應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　其他應(yīng)付款

　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

　　長(zhǎng)期負(fù)債：

　　長(zhǎng)期借款

　　所有者權(quán)益：

　　實(shí)收資本

　　資本公積

　　盈余公積

　　未分配利潤(rùn)

　　所有者權(quán)益合計(jì)

　　50000

　　8400

　　49980

　　9000

　　117380

　　243000

　　7120

　　57400

　　307520

　　資產(chǎn)總計(jì) 　　 424900 　　 　　 424900

　　表7-13　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)表

　　項(xiàng)目 上年數(shù) 本年數(shù)

　　一、營(yíng)業(yè)收入

　　減：營(yíng)業(yè)成本

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加稅加

　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　加：營(yíng)業(yè)外收入

　　減;營(yíng)業(yè)外支出

　　四、利潤(rùn)總額

　　減：所得稅費(fèi)用

　　五、凈利潤(rùn) 　　 300000

　　177500

　　15000

　　1500

　　22500

　　83500

　　83500

　　34980

　　48520

　　注意：

　　1、對(duì)于3種賬務(wù)處理程序來(lái)說(shuō)，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編;

　　2、編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表只依據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄。

　　賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?/P>

　　內(nèi)容 種類(lèi) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　1、優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)單明了，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作，并可做到試算平衡

　　2、缺點(diǎn) 登記總分類(lèi)賬的工作量較大 不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目

　　3、適用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

　　4、登總賬的依據(jù) 據(jù)記賬憑證逐筆登 據(jù)匯總記賬憑證登 據(jù)科目匯總表登

　　【例題1•單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的賬務(wù)處理程序是( )。

　　A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　C.科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　D.日記總賬賬務(wù)處理程序

　　[答案]A

　　【例題2•多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有( )。

　　A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬

　　B.期末，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額與有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符

　　C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬

　　D.根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　[答案]ABD

　　【例題3•判斷題】記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，易于理解，登記總分類(lèi)賬的工作量較小，適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)( )。

　　[答案]×

　　【例題4•判斷題】為了減輕登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)應(yīng)該采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。( )

　　[答案]√

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