第二節(jié) 借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法產(chǎn)生于意大利，迄今已有500多年的歷史，是世界通用的記賬方法。
二、借貸記賬法的記賬符號(hào)與賬戶(hù)結(jié)構(gòu)
在借貸記賬法下，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)。，以“T”字形賬戶(hù)為例·“左方”表示“借方”，右方表示“貸方”�！敖琛焙汀百J”只是記賬符號(hào)，至于賬戶(hù)哪一方表示增加，哪一方表示減少，則取決于賬戶(hù)的性質(zhì)。
各類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)
(1)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)
從會(huì)計(jì)等式的角度看，企業(yè)的資產(chǎn)通常列在等式的左方，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表也通常在左邊反映資產(chǎn)項(xiàng)目，所以，會(huì)計(jì)上習(xí)慣將資產(chǎn)的增加數(shù)記入賬戶(hù)的左方即借方，而減少數(shù)則必然記入賬戶(hù)的右方即貸方。
(2)負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)
從會(huì)計(jì)等式的角度看，企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益通常列在等式的右方，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表也通常在左邊反映負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，所以，會(huì)計(jì)上習(xí)慣將負(fù)債和所有者權(quán)益的增加數(shù)記入賬戶(hù)的右方即貸方，而減少數(shù)則必然記入賬戶(hù)的左方即借方。
(3)損益類(lèi)中的收益類(lèi)賬戶(hù)及直接計(jì)入利潤(rùn)的利得類(lèi)賬戶(hù)
企業(yè)當(dāng)期所取得的收益歸所有者所擁有，表示為所有者權(quán)益的增加，因此收益類(lèi)賬戶(hù)的增加方向與所有者權(quán)益的增加方向相同，即貸方記增加，借方記減少。
(4)成本類(lèi)和損益類(lèi)中的費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)及直接計(jì)入利潤(rùn)的損失類(lèi)賬戶(hù)
企業(yè)當(dāng)期取得收益都?xì)w所有者所有，為此企業(yè)所取得的收入表示企業(yè)所有者權(quán)益的增加，所以所有者權(quán)益與授予在同方向。由于所有者權(quán)益的增加記貸方，所以收益的增加也應(yīng)計(jì)貸方，即貸方記增加，借方記減少成本類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，是企業(yè)為取得收益而付出的代價(jià)，必然導(dǎo)致收益的減少，那么成本費(fèi)用類(lèi)的增加方向與收益類(lèi)賬戶(hù)的增加方向相反，即借方記增加，貸方記減少。
資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)兩類(lèi)賬戶(hù)的內(nèi)部勾稽關(guān)系是：
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)相同，即“借方”登記成本費(fèi)用的發(fā)生(增加)數(shù).“貸方”登記成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)(減少)數(shù)，期初、期末余額在借方，成本類(lèi)賬戶(hù)期末可能會(huì)有余額，表示正在加工尚未完工產(chǎn)品成本。但成本類(lèi)賬戶(hù)中的“制造費(fèi)用”賬戶(hù)一般無(wú)余額，全部分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中。
損益類(lèi)賬戶(hù)中的費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)和直接計(jì)入利潤(rùn)的損失賬戶(hù)，其結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)基本相同，即借方登記費(fèi)用、損失的增加數(shù)，貸方登記費(fèi)用、損失的結(jié)轉(zhuǎn)(減少)數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額;收入類(lèi)賬戶(hù)和直接計(jì)入利潤(rùn)的利得賬戶(hù)，其結(jié)構(gòu)與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)基本相同，即貸方登記收入、利得的增加數(shù)，借方登記收入、利得的結(jié)轉(zhuǎn)(減少)數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
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