2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(10)

　　[例3—18]滬東公司從明珠公司購入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為16 000元，增值稅為2 720元，材料已驗(yàn)收入庫，價稅款尚未支付。

　　該交易事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使庫存材料增加16 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方，應(yīng)付的增值稅2 720元應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方;另一方面，未支付的價稅款形成了應(yīng)付賬款18 720元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。

　　應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：原材料——乙材料　　　　　　　　　　　l6 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　2 720

　　貸：應(yīng)付賬款——明珠公司　　　　　　　　　　　l8 720

　　[例3—19]滬東公司行政辦公室職工李延靜出差歸來，報銷差旅費(fèi)1 830元，并交回剩余現(xiàn)金170元。

　　該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面公司行政管理部門人員的差旅費(fèi)屬于管理費(fèi)用，發(fā)生管理費(fèi)用1 830元，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，收到出差人員交回的剩余現(xiàn)金，使庫存現(xiàn)金增加170元，應(yīng)記人“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方;另一方面，使其他應(yīng)收款減少了2 000

　　元，應(yīng)記人“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　l 830

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　l70

　　貸：其他應(yīng)收款——李延靜　　　　　　　　　　　2 000

　　[例3—20]滬東公司委托開戶銀行代發(fā)職工薪酬計57 620元。

　　該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少57 620元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面使應(yīng)付職工薪酬減少57 620元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　57 620

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　57 620

　　[例3—21]滬東公司倉庫發(fā)出甲材料2 100千克，每千克50元，計105 000元;發(fā)出乙材料1 100千克，每千克40元，計44 000元，合計l49 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

　　該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使庫存材料減少了l49 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的貸方;另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　 　l49 000

　　貸：原材料——甲材料　　　　　　l05 000

　　——乙材料　　　　　　44 000

　　[例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元，償還明珠公司賬款20 000元，合計30 000元。

　　該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少30 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面，償還債務(wù)使應(yīng)付賬款負(fù)債減少了30 000元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款——市物資公司　10 000

　　——明珠公司　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　30 000

　　[例3—23]滬東公司按合同規(guī)定向青蒲公司出售A產(chǎn)品l5臺，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價款為9 000元，增值稅為l 530元，產(chǎn)品已發(fā)出，當(dāng)即收到青蒲公司補(bǔ)付的貨款530元，存入銀行。

　　該交易的發(fā)生，一方面向購貨單位出售了產(chǎn)品，使預(yù)收賬款負(fù)債減少了l0 000元，應(yīng)記人“預(yù)收賬款”賬戶的借方，預(yù)收款不足的部分收到了購貨單位補(bǔ)付的貨款，使銀行存款增加了530元，應(yīng)記人“銀行存款”賬戶的借方;另一方面，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入9 000元，　　應(yīng)記人“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，收取的增值稅1 530元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶貸方。應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：預(yù)收賬款——青蒲公司　　l0 000

　　銀行存款　　　　　　　　530

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　9 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　1 530

　　[例3—24-]滬東公司通過銀行收到浦江公司償還的賬款42 120元。

　　該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款增加了42 120元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方;另一方面，使應(yīng)收賬款減少了42 120元，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

　　應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　42 120

　　貸：應(yīng)收賬款——浦江公司　　　　　　　　42 120

　　[例3—25]滬東公司計算應(yīng)付職工薪酬計57 620元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬40 000元，公司管理人員薪酬17 620元。

　　該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面確認(rèn)職工勞動耗費(fèi)，使產(chǎn)品生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用分別增加了40 000元和l7 620元，應(yīng)分別記入“生產(chǎn)成本”賬戶和“管理費(fèi)用”賬戶的借方;另一方面形成了應(yīng)付職工薪酬負(fù)債 57 620元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　40 000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　l7 620

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　57 620

　　[例3—26]滬東公司計算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，共銷售A產(chǎn)品125臺，每臺成本為420元，總成本52 500元。

　　該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，使?fàn)I業(yè)成本增加了52 500元，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方;另一方面，售出產(chǎn)品，使庫存商品減少了52 500元，應(yīng)記人“庫存商品”賬戶的貸方。

　　應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　52 500

　　貸：庫存商品——A產(chǎn)品　　　　　　　　　52 500

　　[例3—27]滬東公司以銀行存款交納增值稅7 480元。

　　該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少了7 480元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面，使應(yīng)交增值稅負(fù)債減少了7 480元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　7 480

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7 480

　　通過以上舉例，我們可以將會計分錄的編制方法簡要概括為：確定賬戶，確定方向，先借后貸，上借下貸，借貸錯開，金額相等。

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