2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學習筆記(12)

　　(4)銀行本票

　　銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。無論單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，都可以使用銀行本票。

　　銀行本票分為定額和不定額兩種。定額本票面值分別為1000、5000、10000、50000元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票只能向出票銀行支取現(xiàn)金，且可以作成“委托收款”背書，委托他人向出票銀行提示付款。采用銀行本票結(jié)算方式，應注意以下事項：

　�、巽y行本票一律記名。

　�、阢y行本票的提示付款期限為自出票日起最長不超過2個月。

　�、塾糜谵D(zhuǎn)賬的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。

　　收到銀行本票借記“銀行存款”賬戶核算，申請銀行本票通過“其他貨幣資金-銀行本票存款”賬戶核算。

　　注意：銀行本票是按其票面金額結(jié)算。

 

　　(5)匯兌

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。

　　匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

　　采用匯兌是通過“銀行存款”賬戶核算。

　　匯款人和收款人為個人。需要在匯入行支取現(xiàn)金的，可以辦理現(xiàn)金匯兌;未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。

　　(6)異地托收承付

　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)出的證件及其他有效證件。

　　托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元。

　　承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。其中，驗單付款的承付期為3天，驗貨付款的承付期為10天。由收付雙方選用，并在合同中明確規(guī)定。

　　收款人通過“應收賬款”賬戶核算，付款人通過“應付賬款”賬戶核算。

　　(7)委托收款

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收入款項的結(jié)算方式。無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理收取同城或異地款項。委托收款還適用于收取電費等付款人眾多且分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。

　　委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。

　　委托收款是通過“銀行存款”賬戶核算。

　　(8)信用卡

　　信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按信譽登記分為金卡和普通卡;按使用對象分為單位卡和個人卡，其中單位卡一律不得支取現(xiàn)金。

　　持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金。信用卡透支額，金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元，透支期限最長為60天。

　　單位將基本戶中的資金轉(zhuǎn)入信用卡通過“其他貨幣資金-信用卡存款”賬戶核算。

　　(9)信用證

　　信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式，是開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出的一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。我國的信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

　　其結(jié)算方式主要有三個特點：第一，信用證結(jié)算是以開證銀行的信用作為付款保證的銀行信用。第二，信用證與作為其依據(jù)的購銷合同相互獨立，銀行在處理信用證業(yè)務時，不受購銷合同的約束，只對信用證負責，只憑信用證所規(guī)定的而又完全符合條款的單據(jù)付款。第三，信用證業(yè)務只處理單據(jù)，一切以單據(jù)為準，而不是與單據(jù)有關(guān)的貨物及勞務。

　　企業(yè)辦理信用證應填制信用證開證申請書、信用證申請人承諾書并提交有關(guān)購銷合同，并向銀行交納不低于開證金額20%的保證金。

　　采用信用證通過“其他貨幣資金-信用證存款”賬戶核算。

　　2.銀行存款的總分類核算

　　為了總括反映銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，應設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額，期末借方余額反映銀行存款的期末結(jié)存金額。

　　付款企業(yè)開出支票時，根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證(收款人開出的收據(jù)或發(fā)票等)，及時編制付款憑證，借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

　　[例4—11]為民公司為一般納稅企業(yè)，存貨采用實際成本計價�，F(xiàn)從振華公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。根據(jù)這項經(jīng)濟業(yè)務，為民公司應作如下會計分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 8 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　收款企業(yè)受到支票時，填制進賬單，連同收到的支票到銀行辦理收款手續(xù)后，以銀行簽章退回的進賬單回單聯(lián)及其他相關(guān)憑證，編制收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。

　　[例4—12]承[例4—11]，振華公司為一般納稅企業(yè)，現(xiàn)銷售一批產(chǎn)品給為民公司，收到轉(zhuǎn)賬支票，并已填制進賬單，辦妥有關(guān)收款手續(xù)。根據(jù)這項經(jīng)濟業(yè)務，振華公司應作如下會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　58 500

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　50 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 8 500

　　3.銀行存款的序時結(jié)算

　　為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細地反映有關(guān)銀行存款的情況，應設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的收、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆序時登記。每日終了，結(jié)出余額。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符。

　　4.銀行存款的清查

　　為了保證會計賬簿的真實、準確，避免銀行存款賬目發(fā)生差錯，月份終了，除了“銀行存款日記賬”與“銀行存款”總賬的余額核對相符外，還必須將單位銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，確定賬實相符。

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