(三)其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金是指單位除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會(huì)計(jì)上對(duì)其單獨(dú)進(jìn)行核算。
為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存數(shù)額。在總分類科目下，還須設(shè)相關(guān)的明細(xì)科目。
1.外埠存款的核算
外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。
[例4—13]某公司因臨時(shí)采購(gòu)在南京工商銀行開(kāi)設(shè)外埠存款賬戶，存入5 000元。20天后，采購(gòu)員交來(lái)供貨單位發(fā)票，所購(gòu)貨物價(jià)款為3 000元，增值稅510元，貨物尚未驗(yàn)收入庫(kù)，剩余資金1 490元已轉(zhuǎn)回到公司存款戶。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
�、賲R往外地開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)
借：其他貨幣資金——外埠存款 5 000
貸：銀行存款 5 000
�、诓少�(gòu)結(jié)束，收到采購(gòu)員交來(lái)發(fā)票賬單時(shí)
借：在途物資 3 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510
貸：其他貨幣資金——外埠存款 3 510
�、凼Ｓ噘Y金轉(zhuǎn)回公司存款戶時(shí)
借：銀行存款 1 490
貸：其他貨幣資金——外埠存款 1 490
2.銀行匯票(或銀行本票)存款
銀行匯票(或銀行本票)存款是指企業(yè)為取得銀行匯票(本票)，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。
[例4—14]某公司向開(kāi)戶銀行提交“銀行匯票委托書(shū)”，委托銀行簽發(fā)面額為20 000元的銀行匯票，公司用銀行匯票購(gòu)買材料一批，并已驗(yàn)收入庫(kù)，取得發(fā)票價(jià)稅共計(jì)金額ll 700元，匯票多余款轉(zhuǎn)回公司存款賬戶。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
取得銀行匯票時(shí)：
借：其他貨幣資金——銀行匯票 20 000
貸：銀行存款 20 000
購(gòu)買材料并取得發(fā)票時(shí)：
借：原材料 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11 700
收回余款時(shí)：
借：銀行存款 8 300
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 8 300
3.信用卡存款
[例4—15]某公司在中國(guó)建設(shè)銀行申請(qǐng)領(lǐng)用信用卡(單位卡)，并向銀行交存?zhèn)溆媒?50 000元，后使用信用卡支付2月份公司電話費(fèi)2 000元。
存入中國(guó)建設(shè)銀行資金開(kāi)立信用卡時(shí)：
借：其他貨幣資金——信用卡存款 50 000
貸：銀行存款 50 000
支付電話費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用 2 000
貸：其他貨幣資金——信用卡存款 2 000
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