二、增值稅的納稅人
(一) 納稅人的基本規(guī)定
凡是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅義務(wù)人，簡(jiǎn)稱納稅人，包括各類企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、行政事業(yè)單位和個(gè)人。
為加強(qiáng)增值稅的征收管理，可將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人按照購(gòu)入扣稅法計(jì)算增值稅，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)算增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二) 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定(不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下(含50萬元)的。
2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下(含80萬元)的。
(三)一般納稅人的認(rèn)定
下列納稅人可認(rèn)定為一般納稅人：
1.凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人。
2.非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，也可以認(rèn)定為一般納稅人。
3.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的(從事貨物批發(fā)或零售的納稅人除外)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，并且年銷售額在30萬元以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定其為一般納稅人。
三、增值稅的稅率
(一) 基本稅率： 17%
(二)低稅率：為13%
1.糧食、食用植物油;
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品;
3.圖書、報(bào)紙、雜志;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜;
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)征收率
按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為3%。
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