五、增值稅的征收管理
(一)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間
1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售額或者取得索取銷售額憑證的當(dāng)天。
2.進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
(二)增值稅的征收方法
增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。進(jìn)口貨物的增值稅，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)，由海關(guān)代征。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。
(三)增值稅的納稅地點(diǎn)
1.固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)：(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅�？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
2.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3.進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn)。進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
(四)增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅期限為1個(gè)季度的，僅適用于小規(guī)模納稅人。
(五)增值稅的納稅申報(bào)
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次月起15日內(nèi)繳納稅款。納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物退稅。
不論增值稅納稅人納稅期限的長(zhǎng)短，都應(yīng)在每月15日前辦理上月的增值稅納稅申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
(六)增值稅專用發(fā)票
1.增值稅專用發(fā)票的定義
增值稅專用發(fā)票，是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票，是我國(guó)目前唯一在發(fā)票上注明稅款，價(jià)格和稅金分離，并分別記載的一種特殊發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。
2.增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次
(1)存根聯(lián)(2)發(fā)票聯(lián)(3)稅款抵扣聯(lián)(4)記賬聯(lián)
3.增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具要求
4.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍
一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票：
(1)會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額者。
(2)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料(資料的內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定)者。
(3)有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：
①私自印制專用發(fā)票;
②向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;
�、劢栌盟藢Ｓ冒l(fā)票;
④向他人提供專用發(fā)票;
�、菸窗匆�(guī)定的要求開(kāi)具專用發(fā)票;
�、尬窗匆�(guī)定保管定專用發(fā)票;
�、呶窗匆�(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況;
�、辔窗匆�(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
(4)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
5.增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具范圍
6.增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限
7.違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的行為及處罰
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