2012山東會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》基礎講義(11)

　　七、專用存款賬戶

　　(一)專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。只有法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定要專戶存儲和使用的資金，才納入專用存款賬戶管理。

　　合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。

　　符合中國證監(jiān)會、中國人民銀行和國家外匯管理局發(fā)布的《合格境外機構投資者境內證券投資管理辦法》規(guī)定條件，經(jīng)中國證監(jiān)會批準投資于中國證券市場，并取得國家外匯管理局額度批準的中國境外基金管理機構、保險公司、證券公司、其他資產(chǎn)管理機構。

　　針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規(guī)定了不同的使用范圍：

　　專用賬戶現(xiàn)金存取的比較

　　(二)專用存款賬戶開戶要求

　　1.開立專用存款賬戶的條件

　　【重點提示】需要申請開立專用存款賬戶的專用資金的內容了解即可。

　　2.開立專用存款賬戶所需的證明文件

　　存款人申請開立專用存款賬戶，應當向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和其他相關證明文件。同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。

　　(三)開立專用存款賬戶的程序

　　【重點提示】開戶程序和前面大同小異。需要注意的是：如果專用存款賬戶屬于預算單位專用存款賬戶的，開戶銀行應報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴?如果屬于預算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶的，銀行應于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/P>

　　八、臨時存款賬戶

　　(一)臨時存款賬戶的使用范圍

　　臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。

　　(二)臨時存款賬戶開戶要求

　　1.開立臨時存款賬戶的條件

　　有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：(1)設立臨時機構(工程指揮部、籌備領導小組、攝制組等);(2)異地臨時經(jīng)營活動(建筑施工以及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動);(3)注冊驗資;(4)境外(含港澳臺地區(qū))機構在境內從事經(jīng)營活動等。

　　存款人為臨時機構的，只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結算賬戶;存款人在異地從事臨時活動的，只能在其臨時活動地開立一個臨時存款賬戶;建筑施工及安裝單位在異地同時承建多個項目的，可以根據(jù)建筑施工及安裝合同開立不超過項目合同個數(shù)的臨時存款賬戶。

　　2.開立臨時存款賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】有關證明文件了解即可。

　　(三)開立臨時存款賬戶的程序

　　【重點提示】其開戶程序和基本存款賬戶相同，注意臨時存款賬戶也屬于核準類賬戶。

　　銀行在辦理臨時存款賬戶開戶手續(xù)時，同時應在其基本存款賬戶開戶許可證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時機構和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。銀行自開立臨時存款賬戶之日起3個工作日內應書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　(四)臨時存款賬戶使用中應注意的問題

　　1.臨時存款賬戶應根據(jù)有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　2.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

　　【例題16·判斷題】注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間可以辦理資金收付業(yè)務。( )

　　【答案】×

　　【例題17·單選題】臨時存款賬戶有效期為( )。

　　A.最長不超過2年 B.最長不超過1年

　　C.最短不得少于2年 D.最短不得少于1年

　　【答案】A

　　九、個人銀行結算賬戶

　　(一)個人銀行結算賬戶使用范圍

　　個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。

　　【重點提示】注意個人結算賬戶和儲蓄賬戶的區(qū)別，個人銀行結算賬戶可辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。

　　(二)個人銀行結算賬戶開戶要求

　　1.開立個人銀行結算賬戶的條件

　　有下列情況的，可以申請開立個人銀行結算賬戶：(1)使用支票、信用卡等信用支付工具的;(2)辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費)、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結算業(yè)務的。

　　自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

　　2.開立個人銀行結算賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】相關證明文件了解即可。

　　(三)開立個人銀行結算賬戶的程序

　　【重點提示】其開戶程序和其他賬戶基本相同，注意個人銀行結算賬戶屬于備案類賬戶。

　　(四)個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題

　　1.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供相應的付款依據(jù)。

　　【重點提示】重點掌握5萬元的標準。

　　2.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時，應向其開戶銀行提供完稅證明。

　　3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，個人應當提供有關的收款依據(jù)。

　　4.個人持出票人(或申請人)為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，應當提供有關最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。

　　5.單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按有關規(guī)定，認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據(jù)或相關依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應拒絕辦理。

　　6.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。

　　【例題18•單選題】單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過( )的，應向其開戶銀行提供相應的付款依據(jù)。

　　A.1萬元 B.2萬元 C.3萬元 D.5萬元

　　【答案】D

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