2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義(8)

　　三、總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記

　　(一)總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的關(guān)系

　　總分類(lèi)賬賬戶(hù)的名稱(chēng)，也稱(chēng)為總分類(lèi)科目，又稱(chēng)總賬科目、一級(jí)科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)的項(xiàng)目。

　　明細(xì)分類(lèi)賬賬戶(hù)的名稱(chēng)，也稱(chēng)為明細(xì)分類(lèi)科目，又稱(chēng)明細(xì)科目，它是對(duì)總分類(lèi)科目的進(jìn)一步分類(lèi)，是對(duì)總分類(lèi)科目的具體化和詳細(xì)說(shuō)明。

　　兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系：

　　1、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

　　2、登記賬簿的原始依據(jù)相同

　　兩者之間的區(qū)別：

　　1、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同�？偡诸�(lèi)賬戶(hù)提供總括資料，只提供金額指標(biāo);明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)提供詳細(xì)資料，有些明細(xì)賬戶(hù)還提供數(shù)量指標(biāo)指標(biāo)。

　　2、作用不同�？偡诸�(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭和控制作用;明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目具有補(bǔ)充和說(shuō)明作用。

　　(二)總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記

　　平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，一方面在有關(guān)的總分類(lèi)科目進(jìn)行總括登記，另一方面在所屬的明細(xì)分類(lèi)科目進(jìn)行詳細(xì)登記。要點(diǎn)如下：

　　1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同(依據(jù)相同)

　　2.借貸方向相同(方向相同)

　　3.所屬會(huì)計(jì)期間相同(期間相同)

　　4.計(jì)入總分類(lèi)科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類(lèi)科目的金額合計(jì)相等(金額相等)

　　平行登記的結(jié)果：

　　某一總分類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)

　　某一總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)

　　例題：

　　資料：假設(shè)某企業(yè)11月初“原材料”賬戶(hù)的期初余額為：

　　原材料總賬 20000元

　　甲材料明細(xì)賬 10000千克 @0.50元 5000元

　　乙材料明細(xì)賬 15000只 @1.00元 15000元

　　該企業(yè)11月發(fā)生兩筆材料采購(gòu)業(yè)務(wù)(增值稅略)

　　⑴購(gòu)入甲材料800千克,每千克0.50元;乙材料600只,每只1.00元。以現(xiàn)金支付貨款1000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　�、瀑�(gòu)入甲材料2000千克,每千克0.50元;乙材料4000只,每只1.00元。貨款未付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　要求:編制會(huì)計(jì)分錄并按照平行登記的要求登記原材料總賬及所屬明細(xì)賬。

　　(1)編制會(huì)計(jì)分錄

　�、俳�:原材料——甲材料 400

　　——乙材料 600

　　貸:庫(kù)存現(xiàn)金 1000

　　②借:原材料——甲材料 1000

　　——乙材料 4000

　　貸:應(yīng)付賬款 5000

　　(2) 登賬

　　借方 原材料 貸方

　　平行登記結(jié)果：

　　原材料(總賬)本期發(fā)生額

　　=原材料(甲材料)本期發(fā)生額 +原材料(乙材料)本期發(fā)生額 =1400+4600=6000(元)

　　原材料(總賬)期末余額

　　=原材料(甲材料)期末余額 +原材料(乙材料)期末余額 =6400+19600=26000(元)

　　【例題3—8】總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記的基本要點(diǎn)是( )。

　　A.登記的原始依據(jù)相同

　　B.登記的次數(shù)相同

　　C.登記的方向相同

　　D.登記的會(huì)計(jì)期間相同

　　【答案】ACD

　　【例題3—9】總賬與明細(xì)賬的平行登記，其必然結(jié)果是( )。

　　A.總賬期初余額=所屬明細(xì)賬期初余額合計(jì)

　　B.總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)

　　C.總賬借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)

　　D.總賬貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計(jì)

　　【答案】ABCD

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