2013北京會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(15)

　　(二)記賬憑證的填制方法

　　1、單式記賬憑證的填制

　　單式記賬憑證，就是在一張憑證上只填列一個會計科目。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄涉及幾個會計科目，就填幾張記賬憑證。為了保持會計科目間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對，在填制一個會計分錄時編一個總號，再按憑證張數(shù)編幾個分號，如第4筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及三個會計科目，編號則為4 1/3，4 2/3 ，4 3/3。

　　單式記賬憑證中,填列借方賬戶名稱的稱為借項記賬憑證，填列貸方賬戶名稱的稱為貸項記賬憑證。為了便于區(qū)別，兩者常用不同的顏色印制。

　　2、復(fù)式記賬憑證的填制。

　　復(fù)式記賬憑證就是在一張記賬憑證上記載一筆完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目。為了清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不應(yīng)將不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并填制。

　　(1)收款憑證的填制

　　收款憑證是根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。收款憑證左上角的“借方科目”，按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或者“銀行存款”;日期填寫的是編制本憑證的日期;右上角填寫編制收款憑證順序號：“摘要欄”簡明扼要地填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容梗概;“貸方科目”欄內(nèi)填寫與收入“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應(yīng)的總賬科目及所屬明細科目;“金額”欄內(nèi)填寫實際收到的現(xiàn)金或銀行存款的數(shù)額，各總賬科目與所屬明細科目的應(yīng)貸金額，應(yīng)分別填寫與總賬科目或明細科目同一行的“總賬科目”或“明細科目”金額欄內(nèi);“金額欄”的合計數(shù)，只合計“總賬科目”金額，表示借方科目“現(xiàn)金”或“銀行存款”的金額;“記賬欄”供記賬人員在根據(jù)收款憑證登記有關(guān)賬簿后作記號用，表示已經(jīng)記賬，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事項的重記或漏記，;該憑證右邊“附件 張”根據(jù)所附原始憑證的張數(shù)填寫;憑證最下方有關(guān)人員簽章處供有關(guān)人員在履行了責任后簽名或簽章，以明確經(jīng)濟責任。

　　(2)付款憑證的填制

　　付款憑證是根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。付款憑證的左上角“貸方科目”，應(yīng)填列“現(xiàn)金”或者“銀行存款”，“借方科目”欄應(yīng)填寫與“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應(yīng)的總賬科目及所屬的明細科目。其余各部分的填制方法與收款憑證基本相同，不再述及。

　　(3)轉(zhuǎn)賬憑證的填制

　　轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)審核無誤的不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。轉(zhuǎn)賬憑證的“會計科目”欄應(yīng)按照先借后貸的順序分別填寫應(yīng)借應(yīng)貸的總賬科目及所屬的明細科目;借方總賬科目及所屬明細科目的應(yīng)記金額，應(yīng)在與科目同一行的“借方金額”欄內(nèi)相應(yīng)欄次填寫，貸方總賬科目及所屬明細科目的應(yīng)記金額，應(yīng)在與科目同一行的“貸方金額”欄內(nèi)相應(yīng)欄次填寫;“合計”行只合計借方總賬科目金額和貸方總賬科目金額，借方總賬科目金額合計數(shù)與貸方總賬金額合計數(shù)應(yīng)相等。

　　下面分別舉例說明收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的填制。

　　四、記賬憑證的審核

　　記賬憑證編制以后，必須由專人進行審核，借以監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性和合理性，并檢查記賬憑證的編制是否符合要求。特別要審核最初證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生、完成的原始憑證。因此，對記賬憑證的審核是一項嚴肅細致、政策性很強的工作。只有做好這項工作才能正確地發(fā)揮會計反映和監(jiān)督的作用。記賬憑證審核的基本內(nèi)容包括以下幾項：

　　1、內(nèi)容是否真實。審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證的內(nèi)容一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。

　　2、項目是否齊全。審核記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。

　　3、科目是否準確。審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對應(yīng)關(guān)系，所使用的會計科目是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定等。

　　4、金額是否正確。審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致、計算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計是否相符等。

　　5、書寫是否規(guī)范。審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進行更正等。

　　在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)不符合要求的地方，應(yīng)要求有關(guān)人員采取正確的方法進行更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。

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