2013年會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(5)

第六節(jié)結(jié)賬

　　一、結(jié)賬的程序

　　所謂結(jié)賬就是在會計期末(月末、季末、年末)將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬工作是編制會計報表的先決條件，做好結(jié)賬工作十分重要，其程序如下：

　　(1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。

　　(2)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。

　　(3)將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目;在本期全部業(yè)務登記

　　入賬的基礎上，結(jié)清各項收入和費用賬戶，計算確定本期的成本、利潤或虧損，把經(jīng)營成果在賬上反映出來。

　　(4)結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。

　　二、結(jié)賬的種類

　　根據(jù)結(jié)賬時期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。

　　(1)月結(jié)，即結(jié)清一個月的賬簿記錄。

　　(2)季結(jié)，即結(jié)清一個季度的賬簿記錄。

　　(3)年結(jié)，即結(jié)清一個會計年度的賬簿記錄。

　　對需要更換新賬的，應同時在新賬中有關賬戶的第一行“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并將上年余額記入“余額”欄內(nèi)。新舊賬有關賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必編制記賬憑證。

　　三、結(jié)賬的方法

　　(1)對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。

　　(2)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

　　(3)需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

　　(4)總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。

　　(5)年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

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