| 第 1 頁：第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 |
| 第 2 頁：第二節(jié)銀行存款 |
| 第 3 頁：第三節(jié)其他貨幣資金 |
第二節(jié)銀行存款
銀行存款是企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資產(chǎn)的重要組成部分。
一、銀行結(jié)算賬戶的管理
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。
(1)基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫存現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和庫存現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。
(2)一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付該賬戶可以辦理庫存現(xiàn)金繳存，但不得辦理庫存現(xiàn)金支取。
(3)專用存款賬戶是企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。
(4)臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家?guī)齑娆F(xiàn)金管理的規(guī)定辦理庫存現(xiàn)金收付。
一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。
二、銀行結(jié)算方式
銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。
(一)銀行匯票
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。
(二)銀行本票
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。
(三)商業(yè)匯票
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。
(四)支票
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)元條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)�？煞譃檗D(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票，庫存現(xiàn)金支票既可以提取庫存現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)賬;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取庫存現(xiàn)金。支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。
(五)匯兌
匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費(fèi)用比較高。
三、銀行存款的核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。
(一)銀行存款的總分類核算
(1)銀行存款收入的核算。
企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)存人款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目。
(2)銀行存款支出的核算。
企業(yè)從銀行提取或支出款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銀行存款的明細(xì)分類核算
為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)銀行存款收支、結(jié)存的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了時(shí)應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。
四、銀行存款的清查
銀行存款的清查是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。在同銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)記或者漏記的，應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)記，然后與從銀行取來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)本單位記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)更正;如發(fā)現(xiàn)銀行記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)通知銀行查明更正。但即使雙方記賬均無錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情
況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：(1)企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款人賬;(2)企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款人賬;(3)銀行已收人賬，企業(yè)尚未收款入賬;(4)銀行已付人賬，企尚未付款入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)。在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。用公式表示如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
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