2013吉林會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》串講筆記(7)

第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式�，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：

　　(1)先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;

　　(2)每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。每日結(jié)出存款余額。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。它是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。因為總分類賬能分類、連續(xù)、全面、總括地反映企業(yè)經(jīng)濟活動的情況，并為編制會計報表提供資料，所以，每一個企業(yè)必須設(shè)置總分類賬簿。總分類賬必須采用訂本賬，其格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　由于采用的賬務(wù)處理程序不同，其登記依據(jù)和登記程序不一樣�？偡诸愘~可以直接根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐筆登記，也可以通過一定的匯總記賬憑證方式按期或分次匯總登記。(第九章詳述)

　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)以提供明細核算資料的賬簿。其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　1.三欄式明細分類賬。

　　三欄式明細分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。三欄式明細賬適用于只進行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)類賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實收資本等賬戶。

　　2.多欄式明細分類賬。

　　多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細項目設(shè)若干專欄。多欄式明細分類賬適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬的核算，如生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等賬戶。

　　3.數(shù)量金額式明細分類賬。

　　數(shù)量金額式明細分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄。該明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨類賬戶。如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細分類核算。

　　4.橫線登記式明細分類賬。

　　橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進展情況。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)等明細賬。

　　(二)明細分類賬的登記方法

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。

　　固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。