2013吉林會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》串講筆記(7)

第六節(jié)　會計賬簿的更換和保管

　　一、會計賬簿的更換

　　會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。

　　一般來說，企業(yè)的總分類賬、明細分類賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬都應(yīng)每年更換一次，但固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片延續(xù)使用。

　　更換新賬的方法：

　　1.在年終結(jié)賬時，將需要更換賬簿的各賬戶的年末余額直接過入新啟用的有關(guān)賬戶中去。

　　2.更換新賬時，要注明各賬戶的年份，然后在第一行日期欄內(nèi)寫明，“1月”，“1日”，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，把賬戶余額寫入“余額”欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上登記新年度的會計事項。(注意余額的方向)

　　二、會計賬簿的保管

　　年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

　　就企業(yè)會計而言，國家規(guī)定：

　　1.會計憑證保管期限為15年，其中，涉及外事和重大事項的會計憑證為永久保管;

　　2.會計賬簿中，一般日記賬15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年，明細賬和總賬15年，固定資本卡片在固定資產(chǎn)清理報廢后保存5年，輔助賬簿15年，涉外和重大事項會計賬簿為永久保管;

　　3.會計報表中，年度會計報表永久保管，月、季會計報表保管5年。

　　【例題1·判斷題】更換新賬時，應(yīng)編制記賬憑證，將上年期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年年初余額。()

　　【答案】×

　　【解析】更換新賬的方法是：在年終結(jié)賬時，將需要更換賬的各賬戶的年末余額直接過入新啟用的有關(guān)賬戶中去，不需要編制記賬憑證。

　　【例7-12】年度終了，日記賬、總賬、和所有明細賬必須更換新賬，不能延續(xù)使用舊賬。()

　　【答案】×

　　【解析】一般來說，企業(yè)的總分類賬、明細分類賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬都應(yīng)每年更換一次，但固定資產(chǎn)明細賬和固定資產(chǎn)卡片可以延續(xù)使用。

　　【本章小結(jié)】

　　一、會計賬簿的分類

　　總結(jié)：會計賬簿的總體分類情況及適用范圍

　　1.按用途分類：

　　(1)序時賬簿　①普通日記賬�、谔胤N日記賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(2)分類賬簿　①總分類賬簿②明細分類賬簿;

　　(3)備查賬簿：租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、應(yīng)收(付)票據(jù)備查簿等。

　　2.按賬頁格式分類

　　(1)兩欄式：普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬

　　(2)三欄式：特種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬

　　(3)多欄式：收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬

　　(4)數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等存貨明細賬

　　3.按外形特征分類

　　(1)訂本賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

　　(2)活頁賬：各種明細分類賬

　　(3)卡片賬：固定資產(chǎn)明細賬

　　二、會計賬簿結(jié)賬的程序和方法

　　(一)結(jié)賬的程序

　　(二)結(jié)賬的方法

　　三、會計賬簿對賬的內(nèi)容

　　(一)賬證核對

　　(二)賬賬核對

　　1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對;

　　2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對;

　　3.總分類賬簿與序時賬簿核對;

　　4.明細分類賬簿之間的核對。

　　(三)賬實核對

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符;

　　4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

　　四、錯賬的更正方法

　　1.記賬憑證沒錯，只是過錯賬——劃線更正法

　　2.記賬憑證錯誤導致賬簿錯誤(基本同記賬憑證更正，更正后要記賬)

　　(1)科目、方向等文字錯或只是借貸方金額同時多記——紅字更正法

　　(2)只是借貸方金額同時少記——補充登記法