2015全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點知識點(11)

　　二、稅法及構(gòu)成要素

　　(一)稅收與稅法的關(guān)系

　　1.稅法的概念

　　稅法，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　2.稅收與稅法的關(guān)系(了解)

　　(二)稅法的分類

　　1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

　　(1)稅收實體法——確定稅種立法

　　例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

　　(2)稅收程序法——不針對某一具體稅種，而針對稅務(wù)管理程序。

　　例如《稅收征收管理法》、《中華人民共和國海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》。

　　2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。

　　(1)國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度。

　　(2)國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。

　　(3)外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。

　　3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

　　(1)稅收法律(狹義的稅法)——××法

　　(2)稅收行政法規(guī)——××條例，××?xí)盒袟l例

　　(3)稅收規(guī)章(部門規(guī)章、地方規(guī)章)——××辦法，××條例實施細(xì)則

　　(4)稅收規(guī)范性文件

　　效力排序：法律>行政法規(guī)>部門規(guī)章>規(guī)范性文件

　　【例題·多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為(　)。

　　A.稅收行政法規(guī)

　　B.稅收實體法

　　C.稅收程序法

　　D.國際稅法

　　【答案】BC

　　【解析】按照稅法的功能作用不同，可將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

　　【例題·多選題】下列屬于稅收實體法的有(　)。

　　A.《稅收征管法》

　　B.《增值稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　D.《進(jìn)出口關(guān)稅條例》

　　【答案】BC

　　【解析】AD選項屬于程序法。

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