二、消費(fèi)稅
(一)消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法
1.消費(fèi)稅的概念
消費(fèi)稅是指對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
特定環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口
【注意】特定環(huán)節(jié)征稅的例外包括卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)和金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
2.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法
從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)征
(二)消費(fèi)稅納稅人
消費(fèi)稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
【注意1】出口不交，受托加工不交。
【注意2】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。
【例題·單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。
A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人
B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人
D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人
【答案】D
【解析】加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人屬于受托方，不屬于消費(fèi)稅納稅人。
【例題·多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是( )。
A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人
B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人
C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人
D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人
【答案】BC
【解析】乙提供的是加工修理修配勞務(wù)，是增值稅的納稅人。甲委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
(三)消費(fèi)稅稅目與稅率
1.消費(fèi)稅稅目(14個(gè))
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。
2.消費(fèi)稅稅率
稅率形式：比例稅率、定額稅率
(1)比例稅率
(2)定額稅率：黃酒、啤酒、成品油
【注意】卷煙、白酒執(zhí)行復(fù)合計(jì)征
【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有( )。
A.煙絲
B.卷煙
C.白酒
D.藥酒
【答案】BC
【解析】現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。
【例題·多選題】目前，下列不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A.酒精
B.實(shí)木地板
C.木質(zhì)筷子
D.音像制品
【答案】CD
【解析】消費(fèi)稅稅目包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。
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