如何正確區(qū)分金融負債和權益工具？

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金融負債和權益工具的區(qū)分

　　先貼段教材上的說法：

　　權益工具與金融負債的區(qū)分

　　(1)企業(yè)發(fā)行金融工具時，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務，那么該工具應確認為權益工具。

　　(2)如果企業(yè)發(fā)行的該工具將來須用或可用自身權益工具進行結算，還需要繼續(xù)區(qū)分不同情況進行判斷：

　　①如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務交付非固定數(shù)量的自身權益工具進行結算，那么該工具應確認為權益工具;

　�、谌绻摴ぞ呤茄苌ぞ�，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權益工具(此處所指權益工具不包括需要通過收取或交付企業(yè)自身權益工具進行結算的合同)，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結算，那么該工具也應確認為權益工具。

　　企業(yè)在進行權益工具和金融負債的區(qū)分時，還應注意以下方面：

　　1.某項合同是一項權益工具并不僅僅是因為它可能導致企業(yè)獲得或交付企業(yè)自身的權益工具。還應考慮交付的是非衍生工具還是衍生工具，交付的自身權益工具是固定數(shù)量還是非固定數(shù)量的。

　　2.在一個合同中，如企業(yè)通過交付(或獲取)固定數(shù)額的自身權益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該合同是一項權益工具。例子：發(fā)行股票。

　　你妹啊這是在寫繞口令嗎?再次感嘆專家們把一句話寫出一頁紙的實力，真不能不服orz

　　關于腫么區(qū)分金融負債和權益工具，簡單一句話：

　　能確定未來給人家多少錢的是金融負債，不能確定的是權益工具。

　　打個比方，你跟人打賭打輸了，對方有兩種方式懲罰你：

　　1、把你打到皮開肉綻的【程度】，要打多少棍子人家不管。 ——————這是金融負債

　　2、就打你三棍子，至于能把你打到什么程度人家不管。 ——————這是權益工具

　　金融負債的關鍵詞：義務、潛在不利、未來交易價格一定

　　權益工具的關鍵詞：固定數(shù)量、未來交易價格不一定

　　“固定數(shù)量”是神馬意思?

　　固定數(shù)量------------>三棍子-------->不確定能把你打成啥樣--------->價格不一定

　　固定數(shù)量=價格不一定!

　　舉個不那么俗的例子：

　　A公司決定N年后給B公司固定數(shù)量的10萬股，這10萬股現(xiàn)在值10萬塊，N年后就不知道了----->價格不確定

　　------------>權益工具

　　所以金融負債一般是兩種情況：

　　1、我到時候給你1塊錢 (現(xiàn)金)

　　2、我到時候給你價值一塊錢的東西 (金融資產(chǎn))

　　所以一看到“A到時候要給B多少多少【錢】”的時候，它一定是負債

　　————————————這就是3種結算方式之一的“現(xiàn)金凈額結算”

　　如果A到時候不給B現(xiàn)金，給的是股票之類的東東，這時候分兩種情況：

　　1、A到時候給B相當于結算差額那么多錢的股票——這時候差額價格一定的，這是金融負債

　　————————————這就是3種結算方式之一的“普通股凈額結算”

　　2、A到時候完全按合同和B交易，合同怎么寫的，A和B就怎么拿股票和現(xiàn)金做交易(B就花多少錢買A多少股票)

　　————————————這就是3種結算方式之一的“普通股換現(xiàn)金”

　　關于前面提到的那個“合同”，通常出題是期權合同，關于期權有三種分裂法……哦不，分類法：

　　1、實值期權、虛值期權、平值期權

　　2、看漲期權、看跌期權

　　3、價內期權、價外期權

　　實值期權：到期合同賣價>市價or買價<市價，一句話：這合同沒白簽，有用!

　　虛值期權：到期合同賣價<市價or買價>市價，一句話：這合同執(zhí)行了不合適，沒用!

　　平值期權：到期合同賣價=市價or買價=市價，一句話：這合同執(zhí)不執(zhí)行沒差別，沒用(考慮到交易費的話)!

　　看漲期權：現(xiàn)在1股10塊錢，我覺得到時候股票價格會長，就和另一個覺得它會跌的人簽了個合同“到期我用15塊買N股”，對我來說這是看漲。

　　看跌期權：現(xiàn)在1股10塊錢，我覺得到時候股票價格會跌，就和另一個覺得它會漲的人簽了個合同“到期我用15塊賣N股”，對我來說這是看跌。

　　價內期權：這期權合同有用沒白簽，我們叫它“在價值內”

　　價外期權：這期權合同沒用白簽了，我們叫它“在價值外”

　　關于權益工具的記賬：前面總結的，權益工具只有一種——3種結算方式中的“普通股換現(xiàn)金”(普通股全額結算)

　　你自己公司發(fā)行的股票，如果你覺得它會長自然就這么揣在口袋里不會動，除非你覺得它要跌了才會賣別人看漲期權，對別人來說是看漲的，對你來說是看跌的：

　　C：銀行存款 (賣別人的期權費)

　　D：資本公積——股本溢價

　　所有者權益價值不受公允價值影響，沒啥說的。。。

　　到期合同怎么說的怎么交易： C：銀行存款

　　D：股本

　　資本公積——股本溢價

　　關于金融負債的記賬，它以后的結算方式是現(xiàn)金凈額or普通股凈額：

　　自己看跌，于是不打算留著了，于是賣別人看漲期權：

　　C：銀行存款 (期權費)

　　D：衍生工具——看漲期權

　　這個是負債，參考交易性金融負債，它受公允價值變動影響的：

　　如果猜錯了這東西居然升值了： C：衍生工具——看漲期權

　　D：公允價值變動損益

　　(如果猜對了這東西跌了，反向記賬)

　　到期(假如結算凈額在貸方)： C：衍生工具——看漲期權

　　D：銀行存款

　　(這是現(xiàn)金凈額結算方式，如果用普通股凈額結算的，那就貸：股本和資本公積——股本溢價)

　　重點注意，你是買看漲還是賣看漲，是買看跌還是賣看跌。

　　如果是買： C：衍生工具——看漲期權/看跌期權/資本公積——股本溢價

　　D：銀行存款

　　如果是賣反向處理。

　　如果金融負債的價值在合同期內跟著你的預期一樣變化，那就增加它的價值，反之沖減。

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