一、需要開(kāi)具紅字發(fā)票的情況
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))，需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：
(1)購(gòu)買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開(kāi)具紅字發(fā)票的;
(2)購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的;
(3)銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。
其中，第一和第二種情況由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字信息表，第三種情況由銷售方申請(qǐng)紅字信息表。
二、如何申請(qǐng)紅字發(fā)票 ?
紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為四步：紅字信息表填開(kāi)、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號(hào)的信息表、銷售方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。納稅人可以通過(guò)金稅盤或稅控盤兩種開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)操作。
三、為什么信息表上傳不成功?
信息表上傳不成功可能有以下幾種原因：
(1)“在上傳紅字信息表時(shí)提示藍(lán)字發(fā)票有認(rèn)證記錄，不能上傳�！�
事實(shí)上，系統(tǒng)里有認(rèn)證記錄就說(shuō)明該張發(fā)票已經(jīng)被購(gòu)買方認(rèn)證了，應(yīng)該由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字信息表，然后將審核通過(guò)并生成了編號(hào)的紅字信息表交于銷貨方，由銷貨方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。
(2)“藍(lán)字發(fā)票不是本月或上月開(kāi)具的，不能上傳�！�
銷貨方在開(kāi)具紅字發(fā)票信息選擇時(shí)勾選了“因開(kāi)票有誤等原因尚未交付的”。只有本月或上月開(kāi)具的、尚未交付購(gòu)買方的發(fā)票，在申請(qǐng)紅字信息表時(shí)才能選擇這一項(xiàng)。不屬于這個(gè)情況的，要勾選“因開(kāi)票有誤買方拒收的”才能完成上傳。
(3)“紅字信息表金額大于藍(lán)字發(fā)票金額�！�
出現(xiàn)這個(gè)提示時(shí)，首先要核實(shí)信息表的金額是否準(zhǔn)確，若無(wú)錯(cuò)誤，則是因?yàn)閷?duì)同一張信息表重復(fù)上傳。
四、需要稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助處理的問(wèn)題
(1)信息表開(kāi)具錯(cuò)誤，負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具正確，導(dǎo)致負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具與信息表不對(duì)應(yīng)。若負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對(duì)應(yīng)，稅務(wù)端系統(tǒng)會(huì)提示核銷不通過(guò)，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行正常申報(bào)。這種情況下需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息表修正，將錯(cuò)誤的信息表編號(hào)修正為正確的編號(hào)，使得企業(yè)可以正常申報(bào)。
(2)紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要修改或撤銷的。填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢;一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑紙質(zhì)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(加蓋公章)和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的撤銷。
(3)負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，但已經(jīng)不能作廢的。負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤不能再申請(qǐng)紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)作廢，并開(kāi)具正確發(fā)票。若開(kāi)錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)。(本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站)
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