增值稅發(fā)票丟失，作廢，沖紅如何處理，全在這里啦，往下接著看~!
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào) )， 符合條件的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè),建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票!真是大大的方便了納稅人。
不過(guò)，增值稅專用發(fā)票的開具和使用，與其他發(fā)票有著較大的差別，自開專票的小規(guī)模納稅人一定要注意。
今天，給大家梳理了增值稅專用發(fā)票開具和使用上容易操作失誤的幾個(gè)環(huán)節(jié)，大家看看吧。
發(fā)票開具
(一)準(zhǔn)確選擇征收率
目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開具發(fā)票時(shí)一定要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇征收率。
小規(guī)模納稅人，發(fā)生住宿服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售貨物，征收率都是3%;如有發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)(高速公路收費(fèi)項(xiàng)目除外)，征收率為5%。
注意自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人開票時(shí)誤選擇了17%或6%的稅率，后續(xù)處理十分麻煩，各位一定要注意嘍(稅控升級(jí)到最新版本會(huì)有校驗(yàn)，請(qǐng)一定用最新版本稅控軟件開具發(fā)票)。
(二)填寫申報(bào)表注意
請(qǐng)注意納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。開具的增值稅專票收入都需繳稅。
發(fā)票作廢或沖紅
增值稅專用發(fā)票作廢或沖紅，其主要區(qū)別在于，發(fā)票作廢只能在發(fā)票開具的當(dāng)月進(jìn)行，如果當(dāng)月因其他原因進(jìn)行過(guò)開票系統(tǒng)的抄報(bào)稅操作，已開具的發(fā)票也無(wú)法作廢。
(一)發(fā)票作廢
在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
(二)發(fā)票沖紅
增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以開具紅字專用發(fā)票。
開具紅字增值稅專用發(fā)票的操作流程和其他發(fā)票差異較大，在這里和大家重點(diǎn)講解一下。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：
(1)購(gòu)買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;
(2)購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的;
(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。
其中，第一和第二種情況由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字信息表，第三種情況由銷售方申請(qǐng)紅字信息表。
紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為四步：紅字信息表填開、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號(hào)的信息表、銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。納稅人可以通過(guò)金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)操作。
根據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南》，具體流程為：
1. 購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。
銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。
2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
3. 銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
4. 納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
目前納稅人使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中，可以實(shí)現(xiàn)上面的全部操作，納稅人一般不用到實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理。
發(fā)票丟失
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))，丟失專用發(fā)票的處理流程，可以根據(jù)下面的不同情況分別操作。
1. 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下簡(jiǎn)稱《證明單》)，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/P>
2. 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>
3. 丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>
特別提示：
《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》由銷貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具，辦理時(shí)需攜帶已丟失增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件。
一般納稅人注意
此篇文章主要針對(duì)自開增值稅專票的小規(guī)模納稅人所寫，但對(duì)于一般納稅人同樣適用，尤其一般納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí)更要注意，增值稅發(fā)票一定按編碼如實(shí)開具，注意編碼選擇有誤，造成稅率錯(cuò)誤，后續(xù)處理十分麻煩(請(qǐng)一定將稅控升級(jí)到最新版本)。(來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室、重慶國(guó)稅)
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