企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報（2006）

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范金融工具的列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。

　　金融工具列報，包括金融工具列示和金融工具披露。

　　第二條 企業(yè)在進行金融工具列報時，應當根據(jù)金融工具的特點及相關(guān)信息的性質(zhì)對金融工具進行歸類。

　　第三條 下列各項適用其他相關(guān)會計準則：

　�。ㄒ唬┯伞镀髽I(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)范的長期股權(quán)投資，適用《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》。

　�。ǘ�）由《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)范的股份支付，適用《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》。

　�。ㄈ�）債務重組，適用《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)合并中合并方的或有對價合同，適用《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》。

　�。ㄎ澹┳赓U的權(quán)利和義務，適用《企業(yè)會計準則第21號——租賃》。

　�。�六）原保險合同的權(quán)利和義務，適用《企業(yè)會計準則第25號——原保險合同》。

　�。ㄆ撸┰俦ｋU合同的權(quán)利和義務，適用《企業(yè)會計準則第26號——再保險合同》。

　　第四條 本準則不涉及按預定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項目的合同。但是，能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結(jié)算，或通過交換金融工具結(jié)算的買入或賣出非金融項目的合同，適用本準則。

　　第二章 金融工具列示

　　第五條 企業(yè)發(fā)行金融工具，應當按照該金融工具的實質(zhì)，以及金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具的定義，在初始確認時將該金融工具或其組成部分確認為金融資產(chǎn)、金融負債或權(quán)益工具。

　　第六條 企業(yè)發(fā)行的、將來以自身權(quán)益工具進行結(jié)算的金融工具滿足下列條件之一的，應當在初始確認時確認為權(quán)益工具：

　�。ㄒ唬┰摻鹑诠ぞ邲]有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務。

　�。ǘ�）該金融工具沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務。

　　第七條 企業(yè)發(fā)行的、將來須用或可用自身權(quán)益工具進行結(jié)算的金融工具滿足下列條件之一的，應當在初始確認時確認為權(quán)益工具：

　　（一）該金融工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算。

　　（二）該金融工具是衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算。其中，所指權(quán)益工具不包括需要通過收取或交付企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的合同。

　　第八條 對于是否通過交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算，需要由發(fā)行方和持有方均不能控制的未來不確定事項（如股價指數(shù)、消費價格指數(shù)變動等）的發(fā)生或不發(fā)生來確定的金融工具（即附或有結(jié)算條款的金融工具），發(fā)行方應當將其確認為金融負債。但是，滿足下列條件之一的，發(fā)行方應當確認為權(quán)益工具：

　�。ㄒ唬┛烧J定要求以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)結(jié)算的或有結(jié)算條款相關(guān)的事項不會發(fā)生。

　�。ǘ�）只有在發(fā)行方發(fā)生企業(yè)清算的情況下才需以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算。

　　第九條 對于發(fā)行方或持有方能選擇以現(xiàn)金凈額或以發(fā)行股份交換現(xiàn)金等方式進行結(jié)算的衍生金融工具，發(fā)行方應當將其確認為金融資產(chǎn)或金融負債，但所有可供選擇的結(jié)算方式表明該衍生金融工具應當確認為權(quán)益工具的除外。

　　第十條 企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具包含負債和權(quán)益成份的，應當在初始確認時將負債和權(quán)益成份進行分拆，分別進行處理。

　　在進行分拆時，應當先確定負債成份的公允價值并以此作為其初始確認金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價格扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額。發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

　　第十一條 企業(yè)發(fā)行權(quán)益工具收到的對價扣除交易費用（不涉及企業(yè)合并中合并方發(fā)行權(quán)益工具發(fā)生的交易費用）后，應當增加所有者權(quán)益；回購自身權(quán)益工具支付的對價和交易費用，應當減少所有者權(quán)益。企業(yè)在發(fā)行、回購、出售或注銷自身權(quán)益工具時，不應當確認利得或損失。

　　第十二條 金融工具或其組成部分屬于金融負債的，其相關(guān)利息、利得或損失等，計入當期損益。

　　企業(yè)對權(quán)益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），應當減少所有者權(quán)益。企業(yè)不應當確認權(quán)益工具的公允價值變動額。

　　第十三條 金融資產(chǎn)和金融負債應當在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷。但是，同時滿足下列條件的，應當以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)具有抵銷已確認金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的；

　　（二）企業(yè)計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。

　　不滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負債進行抵銷。

　　第三章 金融工具披露

　　第十四條 金融工具披露，是指企業(yè)在附注中披露已確認和未確認金融工具的有關(guān)信息。

　　企業(yè)所披露的金融工具信息，應當有助于財務報告使用者就金融工具對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果影響的重要程度作出合理評價。

　　第十五條 企業(yè)應當披露編制財務報表時對金融工具所采用的重要會計政策、計量基礎(chǔ)等信息，主要包括：

　�。ㄒ唬�對于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，應當披露下列信息：

　　1.指定的依據(jù)；

　　2.指定的金融資產(chǎn)或金融負債的性質(zhì)；

　　3.指定后如何消除或明顯減少原來由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況，以及是否符合企業(yè)正式書面文件載明的風險管理或投資策略的說明。

　�。ǘ�）指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件。

　　（三）確定金融資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀依據(jù)以及計算確定金融資產(chǎn)減值損失所使用的具體方法。

　　（四）金融資產(chǎn)和金融負債的利得和損失的計量基礎(chǔ)。

　�。ㄎ澹┙鹑谫Y產(chǎn)和金融負債終止確認條件。

　�。�六）其他與金融工具相關(guān)的會計政策。

　　第十六條 企業(yè)應當披露下列金融資產(chǎn)或金融負債的賬面價值：

　�。ㄒ唬┮怨�允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；

　�。ǘ�）持有至到期投資；

　�。ㄈ�）貸款和應收款項；

　　（四）可供出售金融資產(chǎn)；

　�。ㄎ澹┮怨�允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；

　�。�六）其他金融負債。

　　第十七條 企業(yè)將單項或一組貸款或應收款項指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應當披露下列信息：

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表日該貸款或應收款項使企業(yè)面臨的最大信用風險敞口金額，以及相關(guān)信用衍生工具或類似工具分散該信用風險的金額。信用風險，是指金融工具的一方不能履行義務，造成另一方發(fā)生財務損失的風險。

　�。ǘ�）該貸款或應收款項本期因信用風險變化引起的公允價值變動額和累計變動額，相關(guān)信用衍生工具或類似工具本期公允價值變動額以及自該貸款或應收款項指定以來的累計變動額。

　　第十八條 企業(yè)將某項金融負債指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的，應當披露下列信息：

　�。ㄒ唬┰摻鹑谪搨�本期因相關(guān)信用風險變化引起的公允價值變動額和累計變動額。

　　（二）該金融負債的賬面價值與到期日按合同約定應支付金額之間的差額。

　　第十九條 企業(yè)將金融資產(chǎn)進行重分類，使該金融資產(chǎn)后續(xù)計量基礎(chǔ)由成本或攤余成本改為公允價值，或由公允價值改為成本或攤余成本的，應當披露該金融資產(chǎn)重分類前后的公允價值或賬面價值和重分類的原因。

　　第二十條 對于不滿足《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)應當披露下列信息：

　�。ㄒ唬┧�轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的性質(zhì)；

　�。ǘ�）仍保留的與所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬的性質(zhì)；

　　（三）繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)負債的賬面價值；

　�。ㄋ模├^續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值、繼續(xù)確認資產(chǎn)的賬面價值以及相關(guān)負債的賬面價值。

　　第二十一條 企業(yè)應當披露與作為擔保物的金融資產(chǎn)有關(guān)的下列信息：

　　（一）本期作為負債或或有負債的擔保物的金融資產(chǎn)的賬面價值。

　�。ǘ�）與擔保物有關(guān)的期限和條件。

　　第二十二條 企業(yè)收到的擔保物（金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)）在擔保物所有人沒有違約時就可以出售或再作為擔保物的，應當披露下列信息：

　�。ㄒ唬┧�持有擔保物的公允價值。

　�。ǘ�）已將收到的擔保物出售或再作為擔保物的，披露該擔保物的公允價值，以及企業(yè)是否承擔了將擔保物退回的義務。

　　（三）與擔保物使用相關(guān)的期限和條件。

　　第二十三條 企業(yè)應當披露每類金融資產(chǎn)減值損失的詳細信息，包括前后兩期可比的金融資產(chǎn)減值準備期初余額、本期計提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回數(shù)、期末余額之間的調(diào)節(jié)信息等。

　　第二十四條 企業(yè)應當披露與違約借款有關(guān)的下列信息：

　�。ㄒ唬┻`約（本期沒有按合同如期還款的借款本金、利息等）性質(zhì)及原因。

　�。ǘ�）資產(chǎn)負債表日違約借款的賬面價值。

　　（三）在財務報告批準對外報出前，就違約事項已采取的補救措施、與債權(quán)人協(xié)商將借款展期等情況。

　　第二十五條 企業(yè)應當披露與每類套期保值有關(guān)的下列信息：

　　（一）套期關(guān)系的描述。

　　（二）套期工具的描述及其在資產(chǎn)負債表日的公允價值。

　　（三）被套期風險的性質(zhì)。

　　第二十六條 企業(yè)應當披露與現(xiàn)金流量套期有關(guān)的下列信息：

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量預期發(fā)生及其影響損益的期間。

　�。ǘ�）以前運用套期會計方法處理但預期不會發(fā)生的預期交易的描述。

　�。ㄈ�）本期在所有者權(quán)益中確認的金額。

　�。ㄋ模┍酒趶乃�有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出、直接計入當期損益的金額。

　�。ㄎ澹┍酒趶乃�有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出、直接計入預期交易形成的非金融資產(chǎn)或非金融負債初始確認金額的金額。

　�。�六）本期無效套期形成的利得或損失。

　　第二十七條 對于公允價值套期，企業(yè)應當披露本期套期工具形成的利得或損失，以及被套期項目因被套期風險形成的利得或損失。

　　第二十八條 對于境外經(jīng)營凈投資套期，企業(yè)應當披露本期無效套期形成的利得或損失。