五、綜合題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2021 年 6 月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1) 銷售電腦取得含增值稅銷售額 101.7 萬元，同時收取包裝費 9.04 萬元;

　　(2) 將一批新研制的自產貨物用于職工福利，該批貨物的成本為 20 萬元，成本利潤率為 10%，市場無同類貨物銷售;

　　(3) 采取以舊換新方式銷售空調，該批空調的同期含增值稅銷售價格為 67.8 萬元，收回的舊空調折

　　價 10 萬元，實際收取價款 57.8 萬元;

　　(4) 月初購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為 18 萬元，當月中旬因管理不善造成該批原材料損失 20%;

　　(5) 公司員工出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計為 1 萬元;取得注明旅客身

　　份信息的公路客票，票面金額合計為 1.5 萬元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為 13%，交通運輸服務增值稅稅率為 9%，相關增值稅抵扣憑證均在取得當月抵扣。

　　要求：

　　根據上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)

　　(1) 【題干】計算甲公司當月銷售電腦的增值稅銷項稅額。

　　【答案】甲公司當月銷售電腦的增值稅銷項稅額=(101.7+9.04)÷(1+13%)×13%=12.74(萬元)。

　　【考點】增值稅應納稅額的計算

　　(2) 【題干】計算甲公司當月將新研制的自產貨物用于職工福利的增值稅銷項稅額。

　　【答案】甲公司當月將新研制的自產貨物用于職工福利的增值稅銷項稅額=20×(1+10%)×13%=

　　2.86(萬元)。

　　【考點】增值稅應納稅額的計算

　　(3) 【題干】計算甲公司當月采取以舊換新方式銷售空調的增值稅銷項稅額。

　　【答案】甲公司當月采取以舊換新方式銷售空調的增值稅銷項棁額=67.8÷(1+13%)×13%=7.8(萬元)。

　　【考點】增值稅應納稅額的計算

　　(4) 【題干】計算甲公司當月購進原材料允許抵扣的增值稅進項稅額。

　　【答案】甲公司當月購進原材料允許抵扣的增值稅進項稅額=18×(1-20%)=14.4(萬元)。

　　【考點】增值稅應納稅額的計算

　　(5) 【題干】計算甲公司當月員工出差取得鐵路車票允許抵扣的增值稅進項稅額。

　　【答案】甲公司當月員工出差取得鐵路車票允許抵扣的增值稅進項稅額=1÷(1+9%)×9%=0.08(萬元)。

　　【考點】增值稅應納稅額的計算

　　(6) 【題干】計算甲公司當月員工出差取得公路客票允許抵扣的增值稅進項稅額。

　　【答案】甲公司當月員工出差取得公路客票允許抵扣的增值稅進項稅額=1.5÷(1+3%)×3%=0.04

　　(萬元)。

　　【考點】增值稅應納稅額的計算

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