四、質(zhì)量成本預(yù)測

　　質(zhì)量成本是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。

　　質(zhì)量成本總和=內(nèi)部質(zhì)量損失+外部質(zhì)量損失+評價(jià)質(zhì)量費(fèi)用+質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用

　　注意各種質(zhì)量成本的組成情況以及變化規(guī)律

　　最佳質(zhì)量成本：當(dāng)質(zhì)量成本總和達(dá)到最低時(shí)。

　　第四節(jié) 利潤預(yù)測

　　比例法是指根據(jù)各種利潤率指標(biāo)來預(yù)測計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法。

　　預(yù)測利潤額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入×銷售收入利潤率(經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料)

　　預(yù)測利潤額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤率(經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料)

　　預(yù)測利潤額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤率(經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料)

　　第五節(jié) 籌資預(yù)測(計(jì)算重點(diǎn))

　　通常采用銷售百分比法：

　　計(jì)算步驟：

　　分析基期的資產(chǎn)負(fù)債表，判斷哪些項(xiàng)目需要隨著銷售量的變動而變動，尤其注意生產(chǎn)能力的變動對固定資產(chǎn)的影響。

　　為了便于理解將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目區(qū)分為：

　　變動資產(chǎn)項(xiàng)目 隨銷售額增長而增長的資產(chǎn)項(xiàng)目 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、利用率飽和的固定資產(chǎn)

　　變動負(fù)債項(xiàng)目 隨銷售額增長而增長的負(fù)債項(xiàng)目 應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金

　　不變項(xiàng)目 不隨銷售額變化的項(xiàng)目 應(yīng)付票據(jù)、長期負(fù)債、所有者權(quán)益

　　補(bǔ)充講解：如果已經(jīng)達(dá)到最大生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)達(dá)到飽和狀態(tài)，需要隨著銷售額的增長增加固定資產(chǎn)，這時(shí)屬于變動項(xiàng)目;如果沒有達(dá)到最大生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)沒有達(dá)到飽和狀態(tài)，不需要隨著銷售額的增長增加固定資產(chǎn)，這時(shí)屬于不變項(xiàng)目。

　　用每一個(gè)變動項(xiàng)目除以基期銷售額，并算出兩邊的百分比合計(jì)數(shù)A與B

　　利用公式：銷售額的增加部分×(A-B)

　　也可以這樣理解：

　　(∑變動資產(chǎn)-∑變動負(fù)債)/銷售收入=籌資百分比=A-B

　　銷售收入增加額×籌資百分比=籌資額

　　4、考慮其它因素的變動：一是未來預(yù)計(jì)增加的利潤(股利);二是未來固定資產(chǎn)折舊額。三是考慮無法在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目(來年需要增加的各項(xiàng)資金或其他零星資金需要量)。

　　利用公式：

　　追加的資金(外部籌資額)=籌資額-內(nèi)部籌資額=籌資額-年固定資產(chǎn)折舊-本年留存利潤+來年預(yù)計(jì)增加的各項(xiàng)資金

　　首先講解教材原來的例題

　　例題推薦：教材129頁習(xí)題五

　　解答：首先要注意該公司剩余生產(chǎn)能力=30%

　　考慮到：銷售收入增長率=500000/425000-1=18%

　　因此：該公司固定資產(chǎn)沒有達(dá)到飽和狀態(tài)，不需要增加機(jī)器設(shè)備，因此本題的固定資產(chǎn)不會隨著銷售額的的增加而增加，應(yīng)該作為不變項(xiàng)目看待，不參加籌集資金百分比的計(jì)算

　　變動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨;變動負(fù)債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金。其他屬于不變項(xiàng)目。

　　籌集資金百分比=(10000+75000+100000-50000-25000)/425000=0.2588(或者25.88%)

　　稅后凈利與銷售額的比率(銷售凈利率)=21250/425000=0.05或者5%(應(yīng)該假設(shè)該比率保持不變)

　　股利發(fā)放率=8500/21250=0.4(題目已經(jīng)確定該比率保持不變)

　　追加資金=銷售收入增加額×籌集資金百分比-折舊提取數(shù)-本年留存利潤+零星資金需要量=(500000-425000)×0.2588-30000-500000×0.05×(1-0.4)+10000=-15582.5元

　　由于結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明該公司資金充裕，不需要追加資金。