第二章稅收要素與稅收分類

　　一、稅收要素征稅對象，納稅人，稅率(中心環(huán)節(jié))，納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。(一)征稅對象1.定義：指對什么東西征稅，即

　　征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱)2.與之相關(guān)的幾個概念：稅目：征稅對象的具體的內(nèi)容。計稅依據(jù)：征稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。(從量、從價)稅源：稅收收入的。(二)納稅人1.定義：是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該納稅的問題。2.涉及的有關(guān)人員：法人、自然人、扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人(實際承擔(dān)稅負(fù)的人)(三)稅率：1.定義：是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。2.公式：稅率=稅額/征稅對象數(shù)量3.種類：⑴按性質(zhì)不同分名義稅率=應(yīng)納稅額/征稅對象的數(shù)量實際稅率=實納稅額/實際征稅對象的數(shù)量差異因減免稅的存在⑵按稅率形式不同分P28①比例稅率：單一的比例稅率差別比例稅率(產(chǎn)品差別比例稅率;行業(yè)差別比例稅率;地區(qū)差別比例稅率)幅度比例稅率②累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率;超額累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)稅率;超率累進(jìn)稅率。③定額稅率地區(qū)差別定額稅率;幅度定額稅率;分級定額稅率。(四)納稅環(huán)節(jié)1.定義：是對處于運動過程中的征稅對象，選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。2.種類：☆一次課征制(一次納稅制)：即一個稅種只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，以避免重復(fù)征稅。二次課征制(二次納稅制)：即一個稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個環(huán)節(jié)征稅。多次課征制(多次納稅制)：即在商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收。(五)納稅期限1.定義：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。2.確定納稅期限的含義：①確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限②確定繳納稅款的期限3.確定依據(jù)：☆⑴根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象確定。⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定。(反比)⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。⑷為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預(yù)先繳納稅款。(六)減稅、免稅1.定義：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。2.減免稅與起征點、免征額的區(qū)別。二、我國現(xiàn)行三種稅率形式的比較(一)概念的比較1.比例稅率：是指應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系，不因征稅對象數(shù)量多少而變化的稅率，卻對同一個征稅對象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。2.累進(jìn)稅率：是指隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數(shù)量的增長幅度。3.定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。(二)三種稅率具體形式的比較1.比例稅率可分為：⑴單一比例稅率⑵差別比例稅率(又分為三種：①產(chǎn)品差別比例稅率②行業(yè)差別比例稅率③地區(qū)差別比例稅率)⑶幅度比例稅率2.累進(jìn)稅率可分為：⑴全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率⑵全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率3.定額稅率可分為：⑴地區(qū)差別定額稅率⑵幅度定額稅率⑶分級定額稅率。