第六章所得稅制

　　一、所得稅制的概述(一)所得額，收益額，純收益額，總收益額及其關(guān)系收益額/純收益額企業(yè)所得稅，個人所得稅的所得額\總收益額農(nóng)業(yè)稅的所得額(不扣除成本費(fèi)用)(二)對

　　所得額課稅的評價(對所得稅的評價)☆1.意義/作用/優(yōu)點(diǎn)(1)能使稅收收入比較準(zhǔn)確地反映國民收入的增減變化狀況。(2)有利于更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。(因其為直接稅，不能轉(zhuǎn)嫁，調(diào)控力度大)(3)有利于促進(jìn)企業(yè)間的公平競爭。2.局限性/缺點(diǎn)(1)受經(jīng)濟(jì)波動和經(jīng)濟(jì)管理水平高低的影響。(2)應(yīng)稅所得額的確定困難大，稽查難度大，容易被偷漏。(三)對所得額征稅的征收制度的比較☆1.分類征稅制和綜合征稅制及其區(qū)別/特點(diǎn)/優(yōu)缺點(diǎn)(1)定義：①分類征稅制是將各類所得，分別不同的課以不同的所得稅。②綜合征稅制是對納稅人的各項(xiàng)各種所得的總額征稅的一種制度。(2)優(yōu)缺點(diǎn)/區(qū)別①分類征稅制：A優(yōu)點(diǎn)：課征簡便，易于按各類所得的性質(zhì)采用分類稅率，能夠控制稅源，防止偷漏稅款。B缺點(diǎn)：不利于實(shí)行累進(jìn)稅率，難以體現(xiàn)按能負(fù)擔(dān)的原則。②綜合征稅制：A優(yōu)點(diǎn)：可以采用累進(jìn)稅率，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。B缺點(diǎn)：核實(shí)所得額比較困難和復(fù)雜，容易造成偷漏現(xiàn)象。2.源泉課征法(分類征稅制)與申報(bào)法(綜合征稅年)的區(qū)別[與上面是一道題](四)所得稅的種類：1.企業(yè)所得稅(內(nèi)資企業(yè)所得稅，外資企業(yè)所得稅)2.個人所得稅3.農(nóng)業(yè)所得稅二、(內(nèi)資)企業(yè)所得稅(一)企業(yè)所得稅概念及作用/意義1.定義：是對我國境內(nèi)企業(yè)(外企，個企除外)的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種稅。2.作用/意義/改革原則/指導(dǎo)思想(1)統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，有利于企業(yè)競爭(2)有利于國家宏觀調(diào)控和微觀搞活。(3)有利于下一步與外資企業(yè)所得稅的合并。(4)簡化稅制，便于征管，易于操作。(二)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的主要征收制度1.納稅人：是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)和單位。2.稅率：法定稅率33%對規(guī)模小，利潤少的企業(yè)，實(shí)行低稅優(yōu)惠，分兩檔全年所得3萬18%3萬<全年所得10萬27%3.征稅對象：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得(如股息，利息，租金，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得，特許權(quán)所得，營業(yè)外所得)(1)我國現(xiàn)行稅制中對企業(yè)的國內(nèi)外所得及其征稅的規(guī)定：①國內(nèi)外所得要合并計(jì)稅②境外所得稅準(zhǔn)予抵免③抵免額不得超過應(yīng)納稅額④抵免限額公式：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)，境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額于某外國的所得額應(yīng)納稅境內(nèi)外所得總額(2)我國現(xiàn)行稅制中對聯(lián)營企業(yè)所得征稅的規(guī)定：①聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得先就地征稅然后再分配。②當(dāng)投資方所在地稅率高于聯(lián)營企業(yè)所在地稅率，投資方還將補(bǔ)交稅款，反之，不退不補(bǔ)。③計(jì)算公式：于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額(1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率)應(yīng)納所得稅額=于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額投資方適用稅率稅收扣除額=于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額聯(lián)營企業(yè)所得稅率應(yīng)補(bǔ)所得稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額4.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納所得稅額(即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目的余額)(1)基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用和損失稅收調(diào)整項(xiàng)目金。