2011年自考經(jīng)濟(jì)類《財(cái)務(wù)管理學(xué)》串講筆記(7)

　　第八章　外幣業(yè)務(wù)管理

　　第一節(jié) 　外幣業(yè)務(wù)管理概述

　　本節(jié)的難點(diǎn)是匯率的種類。

　　匯率有多種分類方法：包括按匯率的制訂方法、按銀行買賣外匯的角度、按外匯的支付方式和按外匯的交割期限進(jìn)行分類。

　　具體來說：

　　(1)按匯率的制訂方法，分為基本匯率和套算匯率。基本匯率是本國貨幣與關(guān)鍵貨幣的匯率一通常是把與美元的匯率作為基本匯率。套算匯率是以基本匯率為依據(jù)，套算的其他貨幣的匯率。

　　(2)按銀行買賣外匯的角度，分為買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率。買入?yún)R率。也稱買入價(jià)，即銀行向同業(yè)或客戶買入外匯時(shí)所使用的匯率。賣出匯率。也稱賣出價(jià)，即銀行向同業(yè)或客戶賣出外匯時(shí)所使用的匯率。中間匯率。是買入?yún)R率與賣出匯率的平均數(shù)。即：中間匯率-(買入?yún)R率+賣出匯率)÷2.

　　(3)按外匯的支付方式，分為電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率。電匯匯率是指銀行賣出外匯，收到本國貨幣后用電報(bào)通知國外分支行或代理行支付外匯給受款人時(shí)使用的一種匯率。其他匯率均以電匯匯率為基礎(chǔ)計(jì)算。信匯匯率是指銀行賣出外匯后，用信函方式通知國外分支行或代理行支付外匯時(shí)使用的匯率。票匯匯率是指銀行買賣外匯匯票、支票和其他票據(jù)時(shí)所采用的匯率，票匯匯率根據(jù)票匯支付期限不同，又可分為即期票匯匯率和遠(yuǎn)期票匯匯率。

　　(4)按外匯的交割期限，分為即期匯率和遠(yuǎn)期匯率。即期匯率是指外匯買賣成交后，于兩日之內(nèi)交割所采用的匯率。遠(yuǎn)期匯率是指外匯買賣雙方約定在將來某一確定的時(shí)間進(jìn)行外匯交割所采用的匯率�！吧�水”表示遠(yuǎn)期匯率比即期匯率高，“貼水”表示遠(yuǎn)期匯率比即期匯率低，“平價(jià)”表示兩者相等。對(duì)匯率的這四種分類方法應(yīng)很好掌握。

　　此外，還應(yīng)掌握我國現(xiàn)行外匯體制下的外匯匯率分為：銀行間外匯交易匯率，人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，各外匯指定銀行與客戶買賣外匯的掛牌價(jià)和三資企業(yè)之間的外匯調(diào)劑價(jià)格。

　　第二節(jié) 　外匯資金管理

　　本節(jié)的難點(diǎn)是在國際資本市場(chǎng)上發(fā)行債券。

　　在國際資本市場(chǎng)上發(fā)行債券是發(fā)行有價(jià)證券籌集外匯資金的一種方式。國際債券是指?jìng)�券發(fā)行者在國際資本市場(chǎng)發(fā)行的以某種貨幣為面值的債券。國際債券一般分為外國債券和歐洲債券兩類。外國債券是指甲國政府、金融機(jī)構(gòu)、公司等在乙國發(fā)行的以乙國的貨幣為面值的債券，特點(diǎn)是發(fā)行人屬于一個(gè)國家，而債券的面值貨幣和發(fā)行市場(chǎng)同屬于另一個(gè)國家。歐洲債券是甲國在乙國發(fā)行的不以乙國貨幣為面值的債券，特點(diǎn)是債券發(fā)行人屬于一個(gè)國家，債券發(fā)行在另一個(gè)國家，債券面值使用的貨幣則是第三個(gè)國家的貨幣或使用綜合貨幣單位(如特別提款權(quán))。債券面值貨幣是美元的叫歐洲美元債券，是英鎊的叫歐洲英鎊債券等等。

　　第三節(jié)　 外匯風(fēng)險(xiǎn)管理

　　本節(jié)的難點(diǎn)是匯兌損益的計(jì)算。

　　企業(yè)計(jì)算匯兌損益有兩種辦法：逐筆結(jié)算、逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法和逐筆結(jié)算、集中結(jié)轉(zhuǎn)法。前者是指每發(fā)生一次外幣業(yè)務(wù)，就計(jì)算一次匯兌損益。逐筆結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，一般采用當(dāng)日的外匯市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，年終或月末按外匯有關(guān)賬戶的余額和當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整。后者是指平時(shí)結(jié)匯按當(dāng)日市場(chǎng)匯率核銷應(yīng)收、應(yīng)付賬款，年終或月末再將應(yīng)收、應(yīng)付賬款按當(dāng)日市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整，集中一次計(jì)算匯兌損益。值得注意的是，無論采用兩種方法中的哪一種計(jì)算匯兌損益，最終結(jié)果是相等的。

　　第四節(jié) 　合并現(xiàn)金流量表的編制

　　重點(diǎn)提示：

　　本節(jié)不是這一章的重點(diǎn)，因?yàn)楹喜�現(xiàn)金流量表的直接合并編制目前只是在理論上進(jìn)行探討，并無非常完善和可行的辦法，指定教材也是只對(duì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行了簡單的介紹，沒有深入進(jìn)行探討，也沒有提出編制合并現(xiàn)金流量表的可行方法。故考生在復(fù)習(xí)時(shí)只需掌握有關(guān)的概念及教材中指出的三種抵銷分錄的編制方法。

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