三、 稅金的計(jì)算和繳納：

　　1、 工商稅制度：⑴工商稅制度的演變;P386

　�、贫愔聘母锏脑瓌t： ①統(tǒng)一稅法，依法治稅;

　�、趯�(shí)行公平稅負(fù)，為企業(yè)在市場(chǎng)上實(shí)現(xiàn)平等競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件;

　�、奂訌�(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力，理順國(guó)家與企業(yè)、中央與地方的分配關(guān)系;

　�、荏w現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體效益的

　　提高和持續(xù)發(fā)展;

　　⑤根據(jù)我國(guó)實(shí)際，參照國(guó)際慣例，盡量采取較為規(guī)范的方式，以維護(hù)稅法的

　　統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性;

　�、藓�(jiǎn)化稅制，便于操作。

　�、乾F(xiàn)行工商稅制度的基本內(nèi)容： ①建立統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制;

　�、跀U(kuò)大資源稅征收范圍，將鹽稅并入資源稅;

　�、鄹母锼�得稅制;

　�、荛_征土地增值稅、證券交易稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅;

　�、萑∠�一些與形式發(fā)展不相適應(yīng)的稅種，如筵席稅、集市交易

　　稅、牲畜交易稅、獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅等。

　　2、 銷售稅金的計(jì)算：⑴增值稅：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

　�、葡�費(fèi)稅：實(shí)行從價(jià)定率征收：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

　　實(shí)行從量定額征收：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　�、菭I(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率

　�、荣Y源稅：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　⑸城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3、 稅金的繳納： ⑴根據(jù)企業(yè)條件，采用核定的繳納辦法;

　�、瓢凑找�(guī)定期限，及時(shí)繳納稅款;

　�、羌訌�(qiáng)納稅管理，認(rèn)真執(zhí)行稅法。

　　四、 利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和計(jì)劃：

　　1、 企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成：⑴銷售利潤(rùn)(營(yíng)業(yè)利潤(rùn))：銷售　產(chǎn)品銷　其他銷　管理　財(cái)務(wù)

　　利潤(rùn)=售利潤(rùn)+售利潤(rùn)-費(fèi)用-費(fèi)用

　�、� 產(chǎn)品銷售利潤(rùn)：產(chǎn)品銷　產(chǎn)品銷售　產(chǎn)品銷　產(chǎn)品銷　 產(chǎn)品銷售

　　售利潤(rùn)= 凈收入 -售成本-售費(fèi)用-稅金及附加

　�、� 其他銷售利潤(rùn)：其他銷　其他銷　其他銷　 其他銷售

　　售利潤(rùn)=售收入-售成本-稅金及附加

　�、仆顿Y凈收益：是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益扣除投資損失后的數(shù)額。

　�、菭I(yíng)業(yè)外收支凈額：是指營(yíng)業(yè)外收入扣除營(yíng)業(yè)外支出后的數(shù)額。

　　利潤(rùn)總額=銷售利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

　　2、 利潤(rùn)預(yù)測(cè)：⑴本量利分析法：產(chǎn)品銷　產(chǎn)品銷　　單位銷　單位銷　單位變　　固定成

　　售利潤(rùn)=售數(shù)量×　售價(jià)格-售稅金-動(dòng)成本　-本總額

　　單位邊際利潤(rùn)

　　產(chǎn)品銷　預(yù)測(cè)銷　各種產(chǎn)品的加權(quán)　固定成

　　售利潤(rùn)=售收入×平均邊際利潤(rùn)率-本總額

　　產(chǎn)品銷　　　預(yù)測(cè)銷　　單位銷　　　　　　　　單位制　　　預(yù)測(cè)期間

　　售利潤(rùn)=∑　售數(shù)量×　售價(jià)格×(1-稅率)-造成本　　-費(fèi)用總額

　�、葡嚓P(guān)比率法：產(chǎn)品銷　上年產(chǎn)品　　　　 計(jì)劃年度產(chǎn)品

　　售利潤(rùn)=銷售利潤(rùn)×　1+銷售收入增長(zhǎng)%

　�、且蛩販y(cè)算法：計(jì)劃年度產(chǎn)　上年產(chǎn)品　 計(jì)劃年度由于各項(xiàng)因素

　　品銷售利潤(rùn)=銷售利潤(rùn)±變動(dòng)而增加或減少的利潤(rùn)

　　① 確定上年度產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額和成本利潤(rùn)率：

　　上年產(chǎn)品　上年1-3季度　 上年第4季度

　　銷售利潤(rùn)= 實(shí)際銷售利潤(rùn) + 預(yù)計(jì)銷售利潤(rùn)

　　上年產(chǎn)品　上年1-3季度　 上年第4季度

　　銷售成本= 實(shí)際銷售成本+ 預(yù)計(jì)銷售成本

　　上年成本　上年銷售利潤(rùn)總額

　　利潤(rùn)率 =上年銷售成本總額　×100%

　　② 預(yù)測(cè)由于計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售數(shù)量變動(dòng)而增加或減少的利潤(rùn)：

　　銷售量變動(dòng) 　　按上年成本計(jì)算的計(jì)劃　上年預(yù)計(jì)銷　　上年成本

　　而增減的利潤(rùn)=　年度產(chǎn)品銷售成本總額-售成本總額 × 利潤(rùn)率

　�、� 預(yù)測(cè)由于計(jì)劃年度產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變化而增加或減少的利潤(rùn)：

　　產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變　按上年成本計(jì)算的計(jì)劃　 　計(jì)劃年度　 上年平均

　　動(dòng)而增減的利潤(rùn)=年度產(chǎn)品銷售成本總額×　平均利潤(rùn)率- 利潤(rùn)率

　　計(jì)劃年度　 　各產(chǎn)品上　 該產(chǎn)品計(jì)劃

　　平均利潤(rùn)率=　年利潤(rùn)率×年度銷售比重

　�、� 測(cè)算由于計(jì)劃年度降低產(chǎn)品制造成本而增加的利潤(rùn)：

　　成本降低而　按上年成本計(jì)算的計(jì)劃　產(chǎn)品成本

　　增加的利潤(rùn)=年度產(chǎn)品銷售成本總額× 降低率

　�、� 測(cè)算由于計(jì)劃年度降低期間費(fèi)用而增加的利潤(rùn)：

　　按上年成本計(jì)算的計(jì)劃

　　期間費(fèi)用降低　上年期間　年度產(chǎn)品銷售成本總額　計(jì)劃年度預(yù)計(jì)

　　而增加的利潤(rùn)=費(fèi)用總額×上年產(chǎn)品銷售成本總額-期間費(fèi)用總額

　�、� 測(cè)算由于計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售價(jià)格變化而增加或減少的利潤(rùn)：

　　產(chǎn)品銷售價(jià)　　　價(jià)格變動(dòng)

　　格變動(dòng)而增=∑　的某種產(chǎn)×　計(jì)劃年度-上年單　×　1-上年

　　減的利潤(rùn) 　　　品銷售量　　單位售價(jià) 　位售價(jià)　　　　　稅率

　�、� 測(cè)算由于計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售稅(價(jià)內(nèi)稅)稅率變化而增加或減少的利潤(rùn)：

　　產(chǎn)品稅率變動(dòng)　　 　稅率變動(dòng)的產(chǎn)品按計(jì)劃 　　該產(chǎn)品上　該產(chǎn)品計(jì)劃

　　而增減的利潤(rùn)=∑　年度單價(jià)計(jì)算的銷售收入×　 年稅率 - 年度稅率

　　3、 利潤(rùn)計(jì)劃：⑴利潤(rùn)計(jì)劃的編制：P398

　　⑵利潤(rùn)計(jì)劃的組織實(shí)施： ①面向市場(chǎng)，努力開發(fā)新產(chǎn)品;

　　②增強(qiáng)職工的質(zhì)量意識(shí)，把提高產(chǎn)品質(zhì)量放在突出的地位;

　�、矍袑�(shí)加強(qiáng)管理，建立嚴(yán)格的責(zé)任制，鞏固勞動(dòng)紀(jì)律和工作紀(jì)律，開展雙

　　增雙節(jié)，努力降低成本費(fèi)用。

　　五、 利潤(rùn)分配：

　　1、 利潤(rùn)分配制度的沿革：⑴企業(yè)基金制度;

　�、评麧�(rùn)留成制度：①留成比例的確定;

　�、诶麧�(rùn)留成的提取條件和方法;

　�、劾麧�(rùn)留成資金的使用。

　　⑶利改稅制度：①把原來(lái)的工商稅按照納稅對(duì)象，劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和鹽稅。

　�、陂_征資源稅，以調(diào)節(jié)由于自然資源和開發(fā)條件差異而形成的極差收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和合理利用國(guó)家自然資源;

　�、壅魇諊�(guó)有企業(yè)所得稅;

　　④對(duì)大中型企業(yè)，除征收所得稅外，還要征收調(diào)節(jié)稅;

　�、莼謴�(fù)和開征房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等四種地方稅;

　�、奁髽I(yè)留用利潤(rùn)要建立五項(xiàng)基金，即新產(chǎn)品試制基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。

　�、绕髽I(yè)承包經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)分配：①承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)分配的原則;

　�、谏辖粐�(guó)家利潤(rùn)的承包基數(shù);

　�、凵辖粐�(guó)家利潤(rùn)的承包形式。

　　2、 利潤(rùn)分配的原則： ⑴基本內(nèi)容：①恢復(fù)國(guó)有企業(yè)所得稅;

　�、诙惡蠓掷�;

　　③改稅前還貸為稅后還貸。

　�、苹�本原則：①堅(jiān)持全局觀念，兼顧各方利益;

　　②統(tǒng)一分配制度，嚴(yán)格區(qū)分稅利;

　�、蹍⒄諊�(guó)際慣例，規(guī)范分配程序。

　　3、 利潤(rùn)分配的基本程序：⑴依法繳納所得稅：①稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損;

　�、谕顿Y收益中已納稅項(xiàng)目或需補(bǔ)交所得稅的項(xiàng)目，以及國(guó)家規(guī)定其

　　他應(yīng)調(diào)減或調(diào)增計(jì)稅利潤(rùn)的項(xiàng)目;

　�、蹜�(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅　企業(yè)利　彌補(bǔ)以前　國(guó)家規(guī)定其他項(xiàng)　國(guó)家規(guī)定應(yīng)調(diào)

　　所得額=潤(rùn)總額-年度虧損-目應(yīng)調(diào)減的利潤(rùn)+增的計(jì)稅利潤(rùn)

　　④應(yīng)納所得稅稅額。應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　�、贫惡罄麧�(rùn)分配：①被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款;

　�、趶浹a(bǔ)企業(yè)以前年度虧損;

　　③提取法定盈余公積金;

　�、芴崛」�益金;

　�、菹蛲顿Y者分配利潤(rùn)，企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度

　　向投資者分配。

　　4、 股份制企業(yè)的利潤(rùn)分配：⑴利潤(rùn)分配程序：①?gòu)浹a(bǔ)虧損;

　�、谔崛》ǘㄓ�余公積金;

　�、厶崛」�益金;

　�、苤Ц秲�(yōu)先股股利;

　　⑤提取任意盈余公積金;

　�、拗Ц镀胀ü晒衫�。

　�、评麧�(rùn)分配政策：①剩余股利政策;

　�、诜�(wěn)定的股利政策;

　�、圩儎�(dòng)的股利政策;

　�、苷�常股利加額外股利的股利政策。

　　⑶股利支付辦法：①股利發(fā)放宣告日;

　�、诠蓹�(quán)登記日;

　�、鄢�息日;

　�、芄衫�發(fā)放日。

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